最新營改增的會計處理方法

營改增後應該如何進行會計處理你知道嗎?營改增的會計處理方法你瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的營改增的會計處理方法的知識，歡迎閲讀。

　　營改增的會計處理方法

一、一般納税人國內購進貨物、接受應税勞務和應税服務:取得專用發票、購進農產品一般納税人國內採購的貨物或接受的應税勞務和應税服務,取得的增值税扣税憑證, 按税法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項税額,借記"應交税費--應交增值税(進項税額)"科目,按應計入相關項目成本的金額,

借記"材料採購"、 "商品採購"、"原材料"、"製造費用"、"管理費用"、"營業費用"、"固定資產"、"主營業務成本"、"其他業務成本"等科目,按照應付或實際支付的 金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.購入貨物發生的退貨或接受服務中止,作相反的會計分錄.

1.取得專用發票一般納税人國內採購的貨物或接受的應税勞務和應税服務,取得增值税專用發票(不含小規模納税人代開的貨運增值税專用發票),按發票註明增值税税額進行核算.

2.購進農產品一般納税人購進農產品,取得銷售普通發票或開具農產品收購發票的,按農產品買價和13%的扣除率計算進項税額進行會計核算.

二、一般納税人國內購進貨物、接受應税勞務和應税服務:進口貨物或服務、接受鐵路運輸服務

1.進口貨物或服務

一般納税人進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應税服務,按照海關提供的海關進口增值税專用繳款書上註明的增值税額或中華人民共和國税收通用繳款書上註明的增值税額進行會計核算.

2.接受鐵路運輸服務

接受交通運輸業服務,取得鐵路運輸費用結算單據,按照的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項税額.

三、一般納税人輔導期一般納税人(輔導期)國內採購的貨物或接受的應税勞務和應税服務,已經取得的增 值税扣税憑證,按税法規定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報抵扣的進項税額,借記"應交税費--待抵扣進項税額"科目,應計入採購成本的金額,借記"材料 採購"、"商品採購"、"原材料"、"製造費用"、"管理費用"、"營業費用"、"固定資產"、"主營業務成本"、"其他業務成本"等科目,按照應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.

收到税務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單後,按稽核比對結果通知書及其明細清單註明的稽核相符、允許抵扣的進項税額,借記"應交税費--應交增值税(進項税額)",貸記"應交税費--待抵扣進項税額".

四、混業經營原一般納税人"掛賬留抵"處理兼有增值税應税服務的原增值税一般納税人,應在營業税改徵增值税開始試點的當月月初將不得從應税服務的銷項税額中抵扣的上期留抵税額,轉入"增值税留抵税額"明細科目,借記"應交税費--增值税留抵税額"科目,貸記"應交税費--應交增值税(進項税額轉出)"科目.

待以後期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應交税費--應交增值税(進項税額)"科目,貸記"應交税費--增值税留抵税額"科目.

五、一般納税人提供應税服務一般納税人提供應税服務,按照確認的收入和按規定收取的`增值税額,借記"應收賬 款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目,按照按規定收取的增值税額,貸記"應交税費--應交增值税(銷項税額)"科目,按確認的收入,貸記"主營業務收 入"、"其他業務收入"等科目.發生的服務中止或折讓,作相反的會計分錄.

六、一般納税人出口應税服務一般納税人向境外單位提供適用零税率的應税服務,不計算應税服務銷售額應繳納的增值税.憑有關單證向税務機關申報辦理該項出口服務的免抵退税.

1.按税務機關批准的免抵税額借記"應交税費--應交增值税(出口抵減內銷應納税額)",按應退税額借記"其他應收款--應收退税款(增值税出口退税)"等科目,按免抵退税額貸記"應交税費--應交增值税(出口退税)"科目.

2.收到退回的税款時,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應收款--應收退税款(增值税出口退税)"科目.

3.辦理退税後發生服務中止補交已退回税款的,用紅字或負數登記.

七、非正常損失發生購進貨物改變用途以及非正常損失等原因,按規定進項額不得抵扣的,借記"其他業務成本"、"在建工程"、"應付福利費"、"待處理財產損溢"等科目,貸記"應交税費--應交增值税(進項税額轉出)"科目.

八、免徵增值税收入納税人提供應税服務取得按規定的免徵增值税收入時,借記"銀行存款"、"應收賬款"、"應收票據"等科目,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"等科目.

九、當月繳納本月增值税當月繳納本月增值税時,借記"應交税費--應交增值税(已交税金)"科目,貸記"銀行存款"科目.

十、購入税控系統專用設備一般納税人首次購入增值税税控系統專用設備,按實際支付或應付的金額,借記"固 定資產"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

按規定抵減的增值税應納税額,借記"應交税費--應交增值税(減免税款)"科目,貸記"遞延收益" 科目.按期計提折舊,借記"管理費用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.

一般納税人發生技術維護費,按實際支付或應付的金額,借記"管理費用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.按規定抵減的增值税應納税額,借記"應交税費--應交增值税(減免税款)"科目,貸記"管理費用"等科目.

十一、簡易計税方法一般納税人提供適用簡易計税方法應税服務的,借記"現金"、"銀行存款"、"應收賬款"等科目,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"等科目,貸記"應交税費--未交增值税"科目.

一般納税人提供適用簡易計税方法應税服務,發生《試點實施辦法》第十一條所規定情形視同提供應税服務應繳納的增值税額,借記"營業外支出"、"應付利潤"等科目,貸記"應交税費--未交增值税"科目.

十二、税款繳納月末,一般納税人應將當月發生的應交未交增值税額自"應交税費--應交增值税" 科目轉入"未交增值税"明細科目,借記"應交税費--應交增值税(轉出未交增值税)"科目,貸記"應交税費--未交增值税"科目.

或將本月多交的增值税自 "應交税費--應交增值税"科目轉入"未交增值税"明細科目,借記"應交税費--未交增值税"科目,貸記"應交税費--應交增值税(轉出多交增值税)"科目.

一般納税人的"應交税費--應交增值税"科目的期末借方餘額,反映尚未抵扣的增值税."應交税費--未交增值税"科目的期末借方餘額,反映多交的增值税;貸方餘額,反映未交的增值税.

次月繳納本月應交未交的增值税,借記"應交税費--未交增值税"科目,貸記"銀行存款"科目.收到退回多交增值税税款時,借記"銀行存款"科目,貸記"應交税費--未交增值税"科目.

十三、小規模納税人提供應税服務小規模納税人提供應税服務,按確認的收入和按規定收取的增值税額,借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目,按規定收取的增值税額,貸記"應交税費--應交增值税"科目,按確認的收入,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"等科目.

十四、小規模納税人初次購入税控設備小規模納税人初次購入增值税税控系統專用設備,按實際支付或應付的金額,借記 "固定資產"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

按規定抵減的增值税應納税額,借記"應交税費--應交增值税"科目,貸記"遞延收益"科目.按 期計提折舊,借記"管理費用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.

小規模納税人發生技術維護費,按實際支付或應付的金額,借記"管理費用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.按規定抵減的增值税應納税額,借記"應交税費--應交增值税"科目,貸記"管理費用"等科目.

十五、小規模納税人税款繳納小規模納税人月份終了上交增值税時,借記"應交税費--應交增值税"科目,貸記"銀行存款"科目.收到退回多交的增值税税款時,作相反的會計分錄