增值税視同銷售的會計處理
在增值税、企業所得税和會計上都有視同銷售的概念。增值税視同銷售怎麼做會計處理?下面是小編為你整理的增值税視同銷售的會計處理方法,希望對你有幫助。
增值税視同銷售的會計處理方法1(1)將貨物交付他人代銷:
①視同買斷方式,不涉及手續費的問題。若受託方未將商品售出,可以將商品退還給委託方,企業應在受託方銷售貨物並交回代銷品清單時,開具專用發票給受託方。
在發出代銷商品時:
借:發出商品
貸:庫存商品
收到代銷清單時:
借:銀行存款(或應收賬款等)
貸:主營業務收入(或其他業務收入等)
應交税費-應交增值税(銷項税額)
借:主營業務成本
貸:發出商品
②收取手續費方式,企業應在受託方交回代銷產品清單時,為受託方開具專用發票,同時作分錄處理。
在發出代銷商品時:
借:發出商品
貸:庫存商品
收到代銷清單時:
借:銀行存款(或應收賬款等)
銷售費用
貸:主營業務收入(或其他業務收入等)
應交税費-應交增值税(銷項税額)
(2)銷售代銷貨物:
①視同買斷方式,若受託方未將商品售出,可以將商品退還給委託方,在銷售貨物時,為購貨方開具專用發票。
收到代銷商品時:
借:受託代銷商品
貸:受託代銷商品款
實際銷售商品時:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交税費-應交增值税(銷項税額)
借:主營業務成本
貸:受託代銷商品
借:受託代銷商品款
應交税費-應交增值税(進項税額)
貸:應付賬款
按合同協議支付給委託方款項時:
借:應付賬款
貸:銀行存款
②收取手續費方式,將餘款如數歸還委託方,在銷售貨物時為購貨方開具專用發票。
收到代銷商品時:
借:受託代銷商品
貸:受託代銷商品款
實際銷售商品時:
借:銀行存款
貸:應付賬款
應交税費-應交增值税(銷項税額)
借:受託代銷商品款
貸:受託代銷商品
收到委託方開具的增值税專用發票:
借:應交税費-應交增值税(進項税額)
貸:應付賬款
將貨款歸還委託代銷單位,並計算代銷手續費時:
借:應付賬款
貸:銀行存款
主營業務收入(或其他業務收入)
(3)設有兩個以上機構並實行統一核算的納税人,將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外:
借:分支機構往來
貸:庫存商品
應交税費-應交增值税(銷項税額)
(4)將自產或委託加工的貨物用於非增值税應税項目:
借:在建工程
貸:庫存商品
應交税費-應交增值税(銷項税額)
(5)將購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者:
借:長期股權投資
貸:其他業務收入
應交税費-應交增值税(銷項税額)
同時:
借:其他業務成本
貸:庫存商品
(6)將購買的貨物分配給股東或投資者:
借:應付股利
貸:其他業務收入
應交税費-應交增值税(銷項税額)
借:其他業務成本
貸:庫存商品
(7)將購買的貨物無償贈送他人:
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交税費-應交增值税(銷項税額)
(8)將自產、委託加工的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者:
借:長期股權投資
貸:主營業務收入
應交税費-應交增值税(銷項税額)
同時:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
(9)將自產、委託加工的貨物分配給股東或投資者:
借:應付股利
貸:主營業務收入
應交税費-應交增值税(銷項税額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
(10)將外購的貨物用於非增值税應税項目(企業內的):
借:在建工程
貸:庫存商品
應交税費-應交增值税(進項税額轉出)
(11)將外購的貨物用於集體福利和個人消費:
借:應付職工薪酬
貸:庫存商品
應交税費-應交增值税(進項税額轉出)
(12)將自產、委託加工的貨物用於職工個人福利、集體福利:
借:應付職工薪酬
貸:主營業務收入
應交税費-應交增值税(銷項税額)
(13)將自產、委託加工的貨物無償贈送他人:
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交税費-應交增值税(銷項税額)
(14)將本企業生產的產品用於市場推廣,交際應酬
自產產品用於市場推廣:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應交税費—應交增值税(銷項税額)
用於交際應酬:
借:管理費用
貸:庫存商品
應交税費—應交增值税(銷項税額)
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