關於增值税的會計處理怎麼做

增值税是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計税依據而徵收的一種流轉税。相關的會計處理怎麼做？下面是小編為你整理的增值税的會計處理，希望對你有幫助。

　　增值税的會計處理

(一)按月繳納增值税的會計處理

平時，企業在“應交税金-應交增值税”多欄式明細賬户中核算增值税業務;月末，結出借、貸方合計和差額(餘額，下同)。

若“應交税金-應交增值税”為借方差額，表示本月尚未抵扣的進項税額，應繼續留在該賬户借方，不再轉出;若為貸方差額，表示本月應交增值税税額，通過“應交税金-應交增值税(轉出未交增值税)”賬户，轉入“應交税金-未交增值税”賬户的貸方。作會計分錄如下：

借：應交税金-應交增值税(轉出未交增值税)

貸：應交税金-未交增值税

由於以一個月為納税期限的企業不存在當月預繳當月税款的情況，月末也不會有多交情況。若月末“應交税金-未交增值税”有借方餘額，只能是當月尚未抵扣完的進項税額(以後月份繼續抵扣)。

(二)按日繳納增值税的會計處理

若主管税務機關核定納税人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值税，則平時按核定納税期納税時，屬預繳性質;月末，在核實上月應交增值税後，應於下月10日前清繳。

平時，企業在“應交税金-應交增值税”明細賬中核算增值税業務。其中，當月上交當月增值税額時，作會計分錄如下：

借：應交税金-應交增值税(已交税金)

貸：銀行存款(月末，結出該賬户借方、貸方合計和差額)。

若“應交税金-應交增值税”賬户為貸方差額，表示本月應交未交增值税税額，應轉至“應交税金-未交增值税”的貸方，作會計分錄如下：

借：應交税金-應交增值税(轉出未交增值税)

貸：應交税金-未交增值税

若“應交税金-應交增值税”賬户為借方差額，由於月中有預繳税款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項税額，而且還可能包含了多交的部分。多交税額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：

1.當“應交税金-應交增值税”借方差額大於“已交税金”合計數時，表明當月已交税金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項税額。

[例2]某企業4月份“應交税金-應交增值税”賬户資料，如下所示：

借方貸方借或貸餘額進項税額2850，銷項税額2550，已交税金1200，合計4050，合計2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，税款和留待抵扣的300元，進項税額(2550-2850=-300)，多交税額應從“轉出多交增值税”賬户轉至“應交税金-未交增值税”賬户的借方，尚未抵扣税額留在“應交税金-應交增值税”賬户的借方。作會計分錄如下：

借：應交税金-未交增值税

貸：應交税金-應交增值税(轉出多交增值税)

1200結轉後的“應交税金-應交增值税”為借方餘額300元。

2.當“應交税金-應交增值税”的借方差額等於“已交税金”的合計數時，表明已交税金全部為多交。同時，本月無待抵扣進項税額。

[例3]某企業4月份“應交税金-應交增值税”賬户資料，如下所示：

借方貸方借或貸餘額進項税額2850，銷項税額2850，已交税金1200，合計4050，合計2850，借1200，借方差額1200元，即為已交税金1200元或多交税金1200元。同時，當期銷項税額2850元即為當期進項税額2850元，無待抵扣進項税額。作會計分錄同上。結轉後的.“應交税金-應交增值税”餘額為零。

3.當“應交税金-應交增值税”的借方差額小於“已交税金”的合計數時，表明已交税金中部分為應交税額、部分為多交税額，借方差額即是多交税額。

[例4]某企業4月份“應交税金-應交增值税”賬户資料，如下所示：借方貸方借或貸餘額進項税額2850，銷項税額3000，已交税金1200，合計4050，合計3000，借1050，本月該企業已交税金1200元，其中應交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會計分錄如下：

借：應交税金-未交增值税1050

貸：應交税金-應交增值税(轉出多交增值税)1050

結轉後的“應交税金-應交增值税”餘額為零。

(三)實際上繳增值税的會計處理

1.當月預繳、上繳當月應交增值税時，作會計分錄如下：

借：應交税金-應交增值税(已交税金)

貸：銀行存款

2.月初結清上月應交增值税或上繳以前月份(年度)欠繳增值税時，作會計分錄如下：

借：應交税金-未交增值税

貸：銀行存款

　　增值税的月底賬務處理

一、一般納税人增值税的賬簿設置和賬務處理的要求

為了核算企業應交增值税的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況，應在“應交税金”科目下設置“應交增值税”和“未交增值税”兩個明細科目。

一般納税人在“應交税金—應交增值税”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進項税額”、“已交税金”、“轉出未交增值税”等項目;在貸方分析欄內設“銷項税額”、“出口退税”、“進項税額轉出”、“轉出多交增值税”等項目。

一般納税人在應交税金下設置“未交增值税”明細賬，將多繳税金從“應交增值税”的借方餘額中分離出來，解決了多繳税額和未抵扣進項税額混為一談的問題，使增值税的多繳、未繳、應納、欠税、留抵等項目一目瞭然，為申報表的正確編制提供了條件。

(一)月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值税額自“應交增值税”轉入“未交增值税”，這樣“應交增值税”明細賬不出現貸方餘額，會計分錄為： 　　借：應交税金—應交增值税(轉出未交增值税) 　　貸：應交税金—未交增值税。

(二)月份終了，企業將本月多交的增值税自“應交增值税”轉入“未交增值税”，即： 　　借：應交税金—未交增值税 　　貸：應交税金—應交增值税(轉出多交增值税)

(三)當月繳納本月實現的增值税(例如開具專用繳款書預繳税款)時，借記“應交税金—應交增值税(已交税金)”貸記“銀行存款”。

(四)當月上交上月或以前月份實現的增值税時，如常見的申報期申報納税、補繳以前月份欠税，借記“應交税金—未交增值税”貸記“銀行存款”。

(五)“應交税金—應交增值税”科目的期末借方餘額反映尚未抵扣的進項税額，貸方無餘額。 　　 (六)“應交税金—未交增值税”科目的期末借方餘額反映多繳的增值税，貸方餘額反映未繳的增值税。

　　進項税大於銷項税月底不用做帳務處理

增值税屬於價外税,進項税大於銷項税不用做帳務處理;銷項大於進項,才做帳轉出.

根據財政部《關於對增值税會計處理有關問題補充規定的通知》(財會字[1995]22號)文件規定,企業應在“應交税金--應交增值税”科目下增設“轉出未交增值税”(貸方餘額)和“轉出多交增值税”(借方餘額)科目.

1.月末,如果有留抵税額,企業應將本月多交的增值税做如下會計處理：

借：應交税金--未交增值税

貸：應交税金--應交增值税(轉出多交增值税)

2.如果有應交未交增值税,

借：應交税金--應交增值税(轉出未交增值税)

貸：應交税金--未交增值税

“應交税金--應交增值税”科目的期末借方餘額,反映尚未抵扣的增值税;貸方餘額,反映未交的增值税.

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