固定資產清理的會計分錄
固定資產清理屬於資產類科目,它是一個過渡科目,在全部的清理工作未完成之前,記錄因為清理而發生的各項收入和損失,收入放貸方,損失放借方。最後用貸方合計減借方合計,正為盈利,負為損失。下面是固定資產清理的會計分錄:
(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理,其會計分錄為:
借:固定資產清理(固定資產賬面價值)
累計折舊(已提折舊)
固定資產減值準備(已計提的減值準備)
貸:固定資產(賬面原價)
(2)清理過程中發生的費用以及應交的税金,其會計分錄為:
借:固定資產清理
貸:銀行存款
應交税金——應交營業税
(3)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等,其會計分錄為:
借:銀行存款
原材料
貸:固定資產清理
(4)應由保險公司或過失人賠償的損失,其會計分錄為:
借:其他應收款
貸:固定資產清理
(5)固定資產清理後的淨收益,其會計分錄為:
屬於籌建期間的
借:固定資產清理
貸:長期待攤費用
屬於生產經營期間的
借:固定資產清理
貸:營業外收入——處置固定資產淨收益
(6)固定資產清理後的淨損失,其會計分錄為:
屬於籌建期間的
借:長期待攤費用
貸:固定資產清理
屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的損失,其會計分錄為:
借:營業外支出——非常損失
貸:固定資產清理
屬於生產經營期間正常的處理損失,其會計分錄為:
借:營業外支出——處理固定資產淨損失
貸:固定資產清理
【例題分析】
[例] 2001年9月,江西亞泰工廠一座廠房由於遭颱風襲擊,不能繼續使用,決定予以報廢。該廠房賬面原值為400000元,已提折舊為140000元;報廢時的.殘值變價收入為40000元,已存入銀行;清理過程中發生的清理費用為8060元,以銀行存款支付;由於該廠房已投保,經保險公司核准,決定給予亞泰工廠160000元的保險賠償,款項尚未收到;亞泰工廠適用的營業税税率為5%。請就以上資料作出會計處理。
[解答]江西亞泰工廠應進行如下賬務處理:
(1)固定資產轉入清理:
借:固定資產清理 260000
累計折舊 140000
貸:固定資產 40000
(2)發生清理費用
借:固定資產清理 8060
貸:銀行存款 8060
(3)取得變價收入
借:銀行存款 40000
貸:固定資產清理 40000
(4)計算交納的營業税
應交納的營業税=40000×5%=2000元
借:固定資產清理 2000
貸:應交税金——應交營業税 2000
計算應收取的保險賠償
借:其他應收款 160000
貸:固定資產清理 160000
結轉固定資產清理淨損益
固定資產清理淨損失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元
借:營業外支出——非常損失 70060
貸:固定資產清理 70060
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