企業固定資產清理的主要賬務處理
企業固定資產清理的主要賬務處理有哪些你知道嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的企業固定資產清理的主要賬務處理的知識,歡迎閲讀。
企業因出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產,其會計處理一般經過以下幾個步驟:
第一,固定資產轉入清理。固定資產轉入清理時,按固定資產賬面價值,借記“固定資產清理”科目,按已計提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按已計提的減值準備,借記“固定資產減值準備”科目,按固定資產賬面餘額,貸記“固定資產”科目。
借:固定資產清理 31314.31
累計折舊 281828.75
貸:固定資產 313143.06
第二,發生的清理費用。固定資產清理過成本中發生的有關費用以及應支付的相關税費,借記“固定資產清理”科目,貸記“銀行存款”、“應交税費”等科目。
第三,出售收入和殘料等的處理。企業收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等,應衝減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記“固定資產清理”科目。
借:其他應付款--華爾科技 262100
貸:固定資產清理 257059.62
應交税金--銷項税 5040.38
第四,保險賠償的處理。企業計算或收到的應由保險公司或過失人賠償的損失,應衝減支出,借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目,貸記“固定資產清理”科目。
第五,清理淨損益的`處理。固定資產清理完成後的淨損失,屬於生產經營期間正常的處理損失,借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目,貸記“固定資產清理”科目;屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的,借記“營業外支出——非常損失”科目,貸記“固定資產清理”科目。固定資產清理完成後的淨收益,借記“固定資產清理”科目,貸記“營業外收入”科目。
借: 固定資產清理 225745.31
貸: 營業外收入-- 處置固淨收益 225745.31
固定資產增值税會計核算
例:某企業出售2008年12月31日以前購買的轎車一輛金額為313143.06元,公司賬載累計折舊281828.75元,按税法規定4%的税率開具普通發票減半徵收。公司停產了,經商議按262100元抵衝供應商的往來。
根據《國家税務總局關於增值税簡易徵收政策有關管理問題的通知》(國税函[2009]90號)四、關於銷售額和應納税額的要求,一般納税人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值税政策的,按下列公式確定銷售額和應納税額:
銷售額=含税銷售額÷(1+4%)=262100÷(1+4%)=252019.23元
應納税額=銷售額×4%÷2=252019.23×0.04÷2=5040.38元
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