房地產企業增值税賬務處理全流程

你知道房地產企業增值税賬務處理全流程是怎樣的嗎?你對房地產企業增值税賬務處理全流程瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關於房地產企業增值税賬務處理全流程的知識，歡迎閲讀。

　　一、不動產銷售-簡易計税：

1、預售階段，當月收到房款105萬

借：銀行存款 105

貸：預收賬款 105

2、預售階段，次月預繳增值税

借：應交税費-簡易計税 3 【105/(1+5%)*3%=3】

貸：銀行存款 3

3、竣工交房，當月結轉收入成本

借：預收賬款 105

貸：主營業務收入 100

應交税費-簡易計税 5　【105/(1+5%)*5%=5】

4、竣工交房，次月納税申報補交税款

借：應交税費-簡易計税 2

貸：銀行存款 2

　　二、不動產銷售-一般計税：

1、預售階段，當月收到房款222萬

借：銀行存款 222

貸：預收賬款 222

2、購進材料、貨物、辦公用品，按照所取得增值税專用發票上註明的增值税額確認進項税額。本月支付設計費106萬，進項税額6萬

借：開發成本-前期工程費-設計費 100

應交税費-應交增值税-進項税額 6

貸：銀行存款 106

3、預售階段，次月預繳增值税

借：應交税費-預交增值税 6【222/(1+11%)*3%=6】

貸：銀行存款 6

本月增值税形成留抵税額，不需要做賬務處理

4、竣工交房，當月結轉收入

借：預收賬款 222

貸：主營業務收入 200

應交税費-應交增值税-銷項税額 22　【222/(1+11%)*11%=22】

5、可售建築面積法計算出來允許從銷售額中扣除的.土地價款為44萬

借：應交税費-應交增值税-銷項税額抵減 4 【44/(1+11%)*11%=4】

貸：主營業務成本 4

6、月末將應交增值税科目結平，轉入未交增值税科目

借：應交税費-應交增值税(轉出未交增值税) 12 (22-6-4)

貸：應交税費-未交增值税 12

7、結轉預交增值税

借：應交税費-未交增值税 6

貸：應交税費-預交增值税 6

8、次月納税申報補交税款

借：應交税費-未交增值税 6

貸：銀行存款 6

　　三、結合財會[2016]22號增值税混合抵頂問題的思考

問題1：某公司有A、B兩個項目，都是一般計税，兩個項目都預交了增值税300萬。此時A項目交房了，達到了納税義務發生時點，那A項目的銷項税額時只能減A項目的預交300萬還是A、B項目的預交都可以減?

問題2：某公司有A、B兩個項目，其中A項目是一般計税，B項目是簡易徵收。兩個項目都預交了增值税300萬。此時A項目交房了，達到了納税義務發生時點，A項目的銷項税額時只能減A項目的預交還是A、B項目的預交都可以減?

問題3：某公司既有租賃，又有銷售不動產。租賃的應納税額能否減去銷售不動產的預交?