2017高級會計師模擬試題及答案解析

訓練題能夠在一定的程度上增強考生的答題能力。下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於2017高級會計師模擬試題及答案解析，想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!

一、 單選

1、甲公司為增值税一般納税人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值税額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為( )。

A.0

B.22萬

C.65萬

D.82萬元

【答案】D

【解析】該非貨幣性資產交換具有商業實質，且換出資產的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產的公允價值與收到的補價為基礎確定換出資產的損益，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)

2、甲公司應收乙公司貨款2 000萬元，因乙公司財務困難到期未予償付，甲公司就該項債權計提了400萬元的.壞賬準備。20×3年6月10日，雙方簽訂協議，約定以乙公司生產的100件A產品抵償該債務。乙公司A產品售價為13萬元/件(不含增值税)，成本為10萬元/件;6月20日，乙公司將抵債產品運抵甲公司並向甲公司開具了增值税專用發票。甲、乙公司均為增值税一般納税人，適用的增值税税率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應確認的債務重組損失是( )。

A.79萬元

B.279萬元

C.300萬元

D.600萬元

【答案】A

【解析】甲公司應確認的債務重組損失=(2 000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬元)。

3、 M公司銷售給N公司一批商品，價款100萬元，增值税税額17萬元，款未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協商，20萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值，剩餘款項N公司分別用一批材料和長期股權投資予以抵償。已知，原材料的賬面餘額25萬元，已提存貨跌價準備1萬元，公允價值30萬元，長期股權投資賬面餘額42.5萬元，已提減值準備2.5萬元，公允價值45萬元。N公司應該計入營業外收入的金額為( )萬元。

A.16

B.16.9

C.26.9

D.0

【答案】B

【解析】應計入營業外收入的金額=117-20-(30×1.17+45)=16.9(萬元)。

4、 20×6年4月，甲公司擬為處於研究階段的項目購置一台實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。20×6年6月，政府批准了甲公司的申請並撥付500萬元，該款項於20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設備並投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值税額)。甲公司採用年限平均法按5年計提折舊，預計淨殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該台實驗設備對20×6年度損益的影響金額為( )。

A.-40萬元

B.-80萬元

C.410萬

D.460萬元

【答案】A

【解析】甲公司取得的與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態起，在該資產的使用壽命內平均分配，分次計入以後各期間的損益。甲公司因購入和使用該台實驗設備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

5 、2014年1月5日,政府撥付A企業450萬元財政撥款(同日到賬),要求用於購買大型科研設備1台用於某項科研項目。2014年1月31日,A企業購入大型設備(假設不需安裝),實際成本為480萬元,其中30萬元以自有資金支付,使用壽命10年,採用年限平均法計提折舊(假設無殘值)。假定不考慮其他因素。上述業務影響2014年度利潤總額為( )萬元。

A.41.25

B.-44

C.-85.25

D.-2.75

【答案】D

【解析】2014年計提折舊計入管理費用的金額=480/10/12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入營業外收入的金額=450/10/12×11=41.25(萬元)，上述業務影響2014年度利潤總額=41.25-44=-2.75(萬元)。

6 、下列項目中，屬於與收益相關的政府補助的是( )。

A.政府撥付的用於企業購買無形資產的財政撥款

B.政府向企業無償劃撥長期非貨幣性資產

C.政府對企業用於建造固定資產的相關貸款給予的財政補貼

D.企業收到的先徵後返的增值税

【答案】D

【解析】企業收到的先徵後返的增值税，屬於與收益相關的政府補助，應將其計入當期營業外收入。

二、簡答

1 什麼是債務重組?債務重組有哪些方式?

答：債務重組，是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。

債務重組主要有以下幾種方式：

(一)以資產清償債務

(二)將債務轉為資本

(三)修改其他債務條件

(四)以上三種方式的組合

三、 計算題

20×8年9月，A公司以生產經營過程中使用的一台設備交換B打印機公司生產的一批打印機，換入的打印機作為固定資產管理。A、B公司均為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。設備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計折舊為45萬元，公允價值為90萬元。打印機的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元，計税價格等於市場價格。B公司換入A公司的設備是生產打印機過程中需要使用的設備。

假設A公司此前沒有為該設備計提資產減值準備，整個交易過程中，除支付運雜費(換出資產)15 000元外，沒有發生其他相關税費。假設B公司此前也沒有為庫存打印機計提存貨跌價準備，其在整個交易過程中沒有發生除增值税以外的其他税費。

要求：根據上述業務描述，做出A 公司和B公司的有關會計分錄

A公司的賬務處理如下：

A公司換入資產的增值税進項税額=900 000×17%=153 000

換出設備的增值税銷項税額=900 000×17%=153 000(元)

借：固定資產清理 1 050 000

累計折舊 450 000

貸：固定資產——設備 1 500 000

借：固定資產清理 15 000

貸：銀行存款 15 000

借：固定資產——打印機 900 000

應交税費——應交增值税(進項税額) 153 000

營業外支出 165 000

貸：固定資產清理 1 065 000

應交税費——應交增值税(銷項税額) 153 000

B公司的賬務處理如下：

根據增值税的有關規定，企業以庫存商品換入其他資產，視同銷售行為發生，應計算增值税銷項税額，繳納增值税。

換出打印機的增值税銷項税額=900 000×17%=153 000(元)

換入設備的增值税進項税額=900 000×17%=153 000(元)

借：固定資產——設備 900 000

應交税費——應交增值税(進項税額) 153 000

貸：主營業務收入 900 000

應交税費——應交增值税(銷項税額) 153 000

借：主營業務成本 1 100 000

貸：庫存商品——打印機 1 100 000

甲公司欠乙公司購貨款350 000元。由於甲公司財務發生困難，短期內不能支付已於20×7年5月1日到期的貨款。20×7年7月1日，經雙方協商，乙公司同意甲公司以其生產的產品償還債務。該產品的公允價值為200 000元，實際成本為120 000元。甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。乙公司於20×7年8月1日收到甲公司抵債的產品，並作為庫存商品入庫;乙公司對該項應收賬款計提了50 000元的壞賬準備。

要求：根據上述業務描述，做出A 公司和B公司的有關會計分錄

(1)甲公司的賬務處理：

借：應付賬款 350 000

貸：主營業務收入 200 000

應交税費——應交增值税(銷項税額) 34 000

營業外收入——債務重組利得 116 000

借：主營業務成本 120 000

貸：庫存商品 120 000

(2)乙公司的賬務處理：

借：庫存商品 200 000

應交税費——應交增值税(進項税額) 34 000

壞賬準備 50 000

營業外支出——債務重組損失 66 000

貸：應收賬款 350 000