2015年高級會計師考試案例分析模擬題（一）

　案例分析題一

宇宙股份有限公司是境內上市公司，主要從事家用電器的生產和銷售。2004年12月31日，宇宙公司部分資產資料如下：

1.短期投資200萬元，均為購入X公司發行在外普通股票200萬股，每股價格10元。2004年12月31日，X公司發行在外普通股股票每股價格為8元。

2.應收賬款900萬元。其中：應收Y公司700萬元，應收Z公司200萬元。

宇宙公司是Y公司的母公司，該筆應收賬款賬齡為1年，有確切證據表明Y公司財務狀況嚴重惡化，不能按期支付款項，並且沒有證據表明Y公司計劃對該款項進行債務重組。宇宙公司與Z公司不存在關聯方關係，該筆應收賬款賬齡為6個月，Z公司財務狀況良好。

3.預付賬款600萬元。其中：預付M公司400萬元，預付N公司200萬元。

M公司因經營管理不善，不能清償到期債務，已被法院依法宣告破產，有確切證據表明M公司不能按期交運所購貨物。N公司生產經營活動正常，沒有確切證據表明N公司不能按期交運所購貨物。

4.專利權250萬元，是宇宙公司從國外購入的、專門用於生產節能電冰箱的技術。2004年度，市場上已大量存在類似的專利技術，使得宇宙公司生產的節能電冰箱的市場佔有率開始大幅下滑，銷售出現明顯惡化現象。與此同時，新的電冰箱生產技術即將面世，宇宙公司管理當局決定停止採用該專利技術生產電冰箱的生產線，並研發新技術、開發新產品。

要求：

判斷宇宙公司各項資產是否發生了減值?並簡要説明理由。

　案例分析題二

資料：東方公司系境內上市的軟件開發企業，計劃在2003年申請配股。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90%的股權;A公司擁有B國際網絡系統有限公司(以下簡稱B公司)100%的股權。東方公司和A公司適用的所得税税率均為33%(除所得税外，不考慮其他相關税費)，東方公司除投資收益外，無其他納税調整事項，A公司無納税調整事項。東方公司2002年發生的有關交易或事項如下：

(1)2002年6月1日，在東方公司幫助下，A公司與Ⅹ公司簽訂了一項軟件開發協議。協議的主要內容如下：

Ⅹ公司委託A公司開發甲、乙、丙三套系統軟件，合同總價款為20000萬元。

在項目開發過程中，A公司應嚴格按照Ⅹ公司所提出的技術要求進行項目開發。如A公司不能按照X公司的規定或要求開發軟件，由此造成的損失和責任均由A公司承擔。

項目應於2003年2月1日前開發完成。項目開發過程中，如果Ⅹ公司臨時提出新的要求可能導致項目開發期延長，應經過雙方協商確定延期事項。A公司如不能按期完成開發任務，應每口按合同總價款的0.4%向X公司支付違約金。軟件開發完成後，由X公司派專人及時進行測試和驗收。

項目產品以磁盤介質為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。A公司對交貨質量承擔完全責任。

協議簽訂後至2002年12月31日，Ⅹ公司向A公司支付合同總價款的65%;餘款於A公司完成項目開發並由Ⅹ公司驗收合格後7個工作日內付清。如果Ⅹ公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4%的`違約金。

(2)2002年6月20日，A公司鑑於自身技術力量不足，將上述開發任務的一部分轉包給B公司，所簽訂合同總價款為1000萬元。2002年12月1日，A公司將合同價款一次性支付給B公司。

(3)2002年6月30日，A公司為上述項目開發與X公司簽訂了設備購買協議。根據該協議，A公司向Ⅹ公司購買用於上述項目開發的設備，總價款為 2000萬元。2002年7月10日，A公司收到Ⅹ公司運來的上述設備，並於2002年12月25日向Ⅹ公司支付上述設備款2000萬元。假定該設備只能用於上述項目開發，且無淨殘值。

(4)與項目開發相關的其他資料如下：

至2002年12月31日，A公司收到X支付的合同總價款的65%.

2002年12月31日，經外部軟件技術人員測量，該項目開發已完成70%.

A公司預計完成項目開發需發生的總成本為14000萬元。

除支付B公司轉包合同價款和向X公司購買設備價款以外，A公司另發生其他項目開發費用7000萬元。

A公司對上述交易或事項的收入和成本作了如下確認：

(1)A公司將與Ⅹ公司所簽訂合同的總價款20000萬元確認為2002年度的勞務收入;

(2)項目開發費用通過“科技開發成本”科目歸集，包括設備購置價款2000萬元，支付給B公司合同總價款1000萬元，其他開發費用7000萬元，三項合計10000萬元。2002年12月31日，將“科技開發成本”項目餘額10000萬元全部結轉為勞務成本。

要求：

(1)判斷A公司上述收入和成本的確認是否正確，如不正確，請給出正確的確認結果。

(2)請簡要説明A公司原收入和成本確認結果對東方公司2002年度利潤總額的影響及其金額。