2017年税務師考試《税法一》備考試題

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單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

1.税收合作信賴主義認為税收徵納雙方的關係就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關於税收合作信賴主義的理解不正確的是( )。

A.税務機關作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納税人繳税的根據，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納税人並不承擔法律責任，甚至納税人因此而少繳的税款也不必再補繳

B.納税人不能根據税務人員個人私下作出的表示，而認為是税務機關的決定，要求引用税收合作信賴主義少繳税

C.納税人已經構成對税務機關表示的信賴，只是還沒有據此作出某種納税行為，可以引用税收合作信賴主義

D.如果税務機關的錯誤表示是基於納税人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納税人的信賴不值得保護

【答案】C

【解析】納税人已經構成對税務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納税行為，或者這種信賴與其納税行為沒有因果關係，不能引用税收合作信賴主義。

2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納税款罪”取代“偷税罪”概念的是( )。

A.《中華人民共和國憲法》第56條

B.《中華人民共和國税收徵收管理法》第63條

C.《中華人民共和國刑法》第201條

D.《中華人民共和國企業所得税法》第42條

【答案】C

【解析】本題考核税法與刑法的關係中的改革動態。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納税款罪”替代了“偷税罪”的概念表述。所以C選項正確。

3.税基式減免是指通過直接縮小計税依據的方式實現減免税的一種形式，下列不屬於税基式減免的是( )。

A.起徵點

B.免徵額

C.跨期結轉

D.核定減免率

【答案】D

【解析】税基式減免是通過直接縮小計税依據的方式實現的減税、免税，具體包括起徵點、免徵額、項目扣除以及跨期結轉等。核定減免率屬於税額式減免。

4.兩個或兩個以上的主權國家或地區在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納税人的同一徵税對象，徵收相同或類似的税。這種徵税結果在國際税收中稱為( )。

A.國際徵税

B.國際重複徵税

C.國際税收抵免

D.國際税收饒讓

【答案】B

【解析】國際重複徵税，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納税人的同一徵税對象，徵收相同或類似的.税。

5.關於對納税人、扣繳義務人未繳少繳税款的追徵制度，下列説法正確的是( )。

A.因税務機關的責任造成的少繳税款，税務機關可以在3年內要求納税人補繳税款和滯納金

B.對騙税的，税務機關可以在10年內追徵納税人所騙取的税款

C.非因納税人主觀故意造成的少繳税款，一般情況下，税務機關的追徵期限為5年

D.因納税人計算錯誤造成的少繳税款，一般情況下，税務機關的追徵期限為3年，在追徵税款的同時還要追徵滯納金

【答案】D

【解析】對於因税務機關的責任造成的未繳或者少繳税款，税務機關可以在3年內要求納税人補繳税款，但是不得加收滯納金。對騙税的，税務機關可以無限期地追徵納税人所騙取的税款。非因納税人主觀故意造成的少繳税款，如計算錯誤等，在一般情況下，税務機關的追徵期是3年，在特殊情況下是5年。

6.國家税務總局發佈的第一部税務規章是( )。

A.《規章制定程序條例》

B.《印花税暫行條例實施細則》

C.《法規規章備案條例》

D.《税務部門規章制定實施辦法》

【答案】D

【解析】國家税務總局發佈的第一部税務規章是2002年3月1日實施的《税務部門規章制定實施辦法》。

7.“納税人兼營免税、減税項目的，應當單獨核算免税、減税項目的銷售額;未單獨核算銷售額的，不得免税、減税。”這體現了税法規範作用中的( )。

A.指引作用

B.預測作用

C.強制作用

D.教育作用

【答案】A

【解析】税法的指引作用讓人們可以知道國家在税收領域要求什麼，反對什麼，什麼是必須做的，什麼是可以做或不可以做的，税法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。

8.某軟件開發企業(增值税一般納税人)3月份銷售自行開發生產的軟件產品取得銷售額68000元，已開具增值税專用發票;本月購進材料取得增值税專用發票上註明的增值税為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業開具的運費發票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業上述業務實際應負擔的增值税為( )元。

A.10200

B.2040

C.10193

D.2010

【答案】B

【解析】本題考核運費進項税額的確定，軟件開發企業銷售自產開發生產的軟件產品的税收優惠。

計算過程：應納税額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

實際税負=10200÷68000=15%

實際税負超過3%的部分實行即徵即退

實際應納税額=68000×3%=2040(元)。

9.某增值税一般納税人購進免税農產品一批，農產品收購發票上註明的收購價格為12000元，發生運費1000元，取得運輸發票，驗收入庫後，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項業務准予抵扣的進項税額為( )。

A.1170元

B.1222.5元

C.1267.5元

D.1657.5元

【答案】B

【解析】准予抵扣的進項税額=(12000×13%+1000×7%)×3/4=1222.5(元)。

10.增值税一般納税人支付的下列運費中，取得運輸發票但不允許計算進項税額抵扣的是( )。

A.食品企業收購農民自產的農產品支付的運輸費用

B.外貿企業出口產品支付的出口海運費用

C.製造企業外購用於生產捐贈產品的材料所支付的運輸費用

D.商業企業從小規模納税人購買貨物支付的運輸費用

【答案】B

【解析】外貿企業出口產品免税並退税，所以其支付的運輸費用不能計算進項税額抵扣。