2017年税務師考試《税法一》考試試題

　　一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.下列項目不適用零税率的是( )。

A.對境內不動產提供的設計服務

B.提供國際運輸勞務

C.向境外單位提供的設計服務

D.境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務

『正確答案』A

『答案解析』向境外單位提供的設計服務適用零税率，但是其不包括對境內不動產提供的設計服務。

22.某自營出口生產企業是增值税一般納税人，出口貨物的徵税率為17%，退税率為13%。2015年8月發生業務：購原材料一批，取得的增值税專用發票註明的價款300萬元，進項税額51萬元通過認證。當月進料加工免税進口料件的組成計税價格150萬元。上期末留抵税款22萬元。本月內銷貨物不含税銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額摺合人民幣260萬元。該企業當月應退的增值税為( )。

A.14.30萬元

B.48.20萬元

C.33.80萬元

D.27.80萬元

『正確答案』A

『答案解析』(1)免抵退税不得免徵和抵扣税額抵減額=免税進口料件的組成計税價格×(出口貨物徵税税率-出口貨物退税税率)=150×(17%-13%)=6(萬元)

(2)免抵退税不得免徵和抵扣税額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物徵税税率-出口貨物退税税率)-免抵退税不得免徵和抵扣税額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)

(3)當期應納税額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)

(4)免抵退税額抵減額=免税購進原材料×材料出口貨的退税税率=150×13%=19.50(萬元)

(5)出口貨物“免、抵、退”税額=260×13%-19.50=14.30(萬元)

(6)當期期末留抵税額>當期免抵退税額，當期應退税額=當期免抵退税額=14.30(萬元)

3.下列各項中，屬於兼營行為的是( )。

A.建材商店向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務

B.賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾

C.塑鋼門窗商店銷售產品並負責為客户提供安裝服務

D.電信局為客户提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

『正確答案』A

『答案解析』選項B、C、D均屬於混合銷售行為。

4.某藥廠(增值税一般納税人)3月份銷售抗生素藥品234萬元(含税)，銷售免税藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值税專用發票上註明税款6.8萬元，抗生素藥品與免税藥品無法劃分耗料情況，則該製藥廠當月應納增值税為( )萬元。

A.24.73

B.22.47

C.28.56

D.18.86

『正確答案』C

『答案解析』納税人兼營免税項目或非應税項目無法準確劃分不得抵扣的'進項税額部分，按公式計算不得抵扣的進項税額=當月無法劃分的全部進項税額×當月免税項目銷售額、非增值税應税勞務營業額合計÷當月全部銷售額，不得抵扣的進項税額=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(萬元)，應納税額=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(萬元)

5.下列單位中不屬於消費税納税人的是( )。

A.對外批發捲煙的捲煙批發企業

B.委託代銷金銀首飾的受託方

C.進口小汽車的單位

D.進口金銀首飾的單位

『正確答案』D

『答案解析』金銀首飾在零售環節交消費税，在進口環節不交消費税。

　二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

1.下列各項業務，應同時徵收增值税和消費税的有( )。

A.地板廠銷售未經塗飾的素板

B.汽車廠銷售自產卡丁車

C.手錶生產廠銷售自產高檔手錶

D.將自產的低度糧食白酒用於勾兑高度糧食白酒 E.金銀首飾經營單位進口金銀首飾

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，卡丁車不屬於消費税徵税範圍，不徵收消費税;選項D，應税消費品用於連續生產應税消費品，不徵收消費税和增值税;選項E，金銀首飾是在零售環節徵收消費税，進口環節只徵收增值税，不徵收消費税。

2.關於金銀首飾零售環節徵税的陳述，下列正確的有( )。

A.改在零售環節徵收消費税的金銀首飾僅限於金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B.零售環節適用税率為10%，在納税人銷售金銀首飾、鑽石及鑽石飾品時徵收

C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額徵收消費税

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費税

E.鍍金首飾在零售環節徵税

『正確答案』ACD

『答案解析』改在零售環節徵收消費税的金銀首飾僅限於金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環節適用税率為5%，在納税人銷售金銀首飾、鑽石及鑽石飾品時徵收。其計税依據是不含增值税的銷售額。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用税率徵收消費税;在零售環節銷售的，一律按金銀首飾徵收消費税。鍍金首飾在生產環節納税。

3.根據現行政策規定，下列選項中需要繳納城建税和教育費附加的有( )。

A.銀行銷售金銀行為

B.企業購買房屋行為

C.納税人在重組過程中，通過合併、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一併轉讓給其他單位的行為

D.外商投資企業銷售貨物行為

E.進口應税消費品的行為

『正確答案』AD

『答案解析』企業購買房屋行為，可能會涉及印花税、契税，不會涉及增值税、消費税，所以不繳納城市維護建設税和教育費附加;自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城建税及教育費附加;納税人在重組過程中，通過合併、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一併轉讓給其他單位的行為，不需要繳納流轉税，也不繳納城建税和教育費附加。城建税和教育費附加是進口不徵，出口不退的。

4.關於資源税的説法，正確的有( )。

A.銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值税銷項税額

B.對於納税人開採或者生產不同税目應税產品的，應當分別核算;不能準確提供不同税目應税產品銷售額或銷售數量的，從高適用税額

C.納税人將金屬礦產品原礦移送加工精礦而無法準確提供移送數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課税數量

D.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油的數量課税

E.納税人將開採的原煤用於連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源税

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值税銷項税額。

5.某煤礦銷售的下列礦產品，不繳納資源税的是( )。

A.生產的天然氣

B.原煤

C.未税原煤加工的選煤

D.用於加工洗煤的原煤

E.辦公區自用原煤

『正確答案』AD

『答案解析』納税人將開採的原煤自用於連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源税;自用於其他方面的，視同銷售原煤計算繳納資源税。