2017年税務師考試《税法一》考試題

　　一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.2016年2月，某捲煙批發企業總機構向捲煙零售商銷售捲煙100箱取得不含增值税銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值税銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機構向捲煙零售商銷售捲煙50箱取得不含税銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含税銷售收入10萬元，總機構當期發生可以抵扣的進項税為6萬元，該機構當月應納的增值税和消費税合計為( )。

A.9.75

B.20.4

C.17.25

D.19.8

『正確答案』B

『答案解析』捲煙的消費税是要由總機構彙總繳納的。總機構應納消費税=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應納增值税=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機構應繳納的增值税和消費税合計：13.65+6.75=20.4(萬元)

2.下列不符合消費税適用税率特殊規定的是( )。

A.非標準條包裝捲煙應當折算成標準條包裝捲煙的數量，以其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝後的實際銷售價格，折算的實際銷售價格低於計税價格的，應當按照同牌號規格標準條包裝捲煙的計税價格和適用税率計税

B.捲煙和白酒採用定額税率和比例税率雙重徵收的形式

C.啤酒、黃酒、成品油均從量計徵消費税

D.啤酒消費税單位税額按照出廠價格(不含包裝物押金)劃分檔次

『正確答案』D

『答案解析』啤酒消費税單位税額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重複使用的塑料週轉箱的押金。

3.某酒廠2015年12月銷售自產糧食白酒1000斤，防偽税控系統開具的增值税專用發票註明每斤不含税銷售價50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價值11700元，並向購貨方收取白酒的“品牌使用費”4680元;以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計40000斤，價税合計234000元，本月應納消費税為( )元。

A.73300

B.84750

C.85500

D.83256

『正確答案』A

『答案解析』糧食白酒消費税實行復合計税，銷售額應該包括包裝物價值及品牌使用費，外購散裝白酒裝瓶銷售按照糧食白酒税率計算消費税

應納消費税額=

(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)

4.某煙廠為增值税一般納税人，2016年10月收購煙葉支付價款400萬元，並按規定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發票，該煙廠應繳納煙葉税( )萬元。

A.100

B.80

C.85

D.88

『正確答案』D

『答案解析』煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=400×(1+10%)=440(萬元)

煙葉税=440×20%=88(萬元)

5.下列關於稀土、鎢、鉬資源税的有關規定，表述不正確的是( )。

A.納税人開採並銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值税)換算為精礦銷售額計算繳納資源税

B.納税人銷售(或者視同銷售)其自採原礦的，可採用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源税

C.與稀土 共生、伴生的鐵礦石，在計徵鐵礦石資源税時，准予扣減其中 共生、伴生的稀土礦石數量

D.納税人將其開採的原礦，自用於連續生產精礦的，在原礦移送使用環節繳納資源税

『正確答案』D

『答案解析』納税人將其開採的原礦，自用於連續生產精礦的，在原礦移送使用環節不繳納資源税，加工為精礦後按規定計算繳納資源税。

　　二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

1.按照資源税的有關規定，關於資源税納税義務發生時間的表述中，不正確的有( )。

A.分期收款銷售方式的，其納税義務發生時間為收到貨款的當天

B.預收貨款銷售的，其納税義務發生時間為收到貨款的當天

C.自產自用應税產品，其納税義務發生時間為移送使用的當天

D.扣繳義務人代扣代繳税款的，其納税義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天

E.其他結算方式銷售應税產品，其納税義務發生時間為收訖價款或者取得索取價款憑證的當天

『正確答案』AB

『答案解析』納税人採取分期收款結算方式銷售應税產品的，其納税義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天;納税人採取預收貨款結算方式銷售應税產品的，其納税義務發生時間為發出應税產品的當天。

2.根據車輛購置税的相關規定，下列車輛中可以免徵車輛購置税的有( )。

A.設有固定裝置的非運輸車輛

B.列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車

C.輕便摩托車

D.外國投資者在中國購買的1輛自用汽車

E.1.6升以下排量的小轎車

『正確答案』AB

『答案解析』選項CD沒有免徵車輛購置税的規定，選項E，對納税人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的税率徵收車輛購置税。

3.進境物品的納税義務人是指( )。

A.攜帶物品進境的.入境人員

B.進境郵遞物品的收件人

C.以其他方式進口物品的收件人

D.進境物品的郵寄人

E.以其他方式進口物品的寄件人

『正確答案』ABC

『答案解析』進境物品的納税義務人是指：攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以其他方式進口物品的收件人。

4.根據關税的現行政策，下列費用不計入關税完税價格的是( )。

A.貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費

B.進口關税

C.廠房、機械、設備等貨物進口後的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用

D.貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用、保險費和其他相關費用

E.由買方負擔的除購貨佣金以外的佣金和經紀費

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A、E計入關税完税價格。

5.所謂税收情報自動交換，是指各國税務主管當局之間根據約定，以批量形式自動提供有關納税人取得專項收入的税收情報的行為，其中專項收入主要包括( )。

A.利息、股息、特許權使用費收入

B.工資薪金

C.退休金收入

D.勞務報酬收入

E.偶然所得

『正確答案』ABCD

『答案解析』所謂税收情報自動交換，是指各國税務主管當局之間根據約定，以批量形式自動提供有關納税人取得專項收入的税收情報的行為，專項收入主要包括利息、股息、特許權使用費收入;工資薪金，各類津貼、獎金，退休金收入;佣金、勞務報酬收入;財產收益和經營收入等。