2017年税務師考試《税法一》考試試題及答案

　　一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.下列有關税收程序法的表述中，正確的是( )。

A.辦理税務登記不是納税人法定義務

B.納税申報是納税人履行納税義務的程序

C.提供擔保是納税人納税前必經的程序

D.納税人只要有逃避納税義務的行為即可對其實施税收強制執行措施

『正確答案』B

『答案解析』選項A，税務登記是整個徵收管理的首要環節，辦理税務登記是納税人的法定義務;選項C，納税擔保不是納税人納税前必經的程序;選項D，納税人有逃避納税義務的行為，是税收保全措施的行為條件。

2.根據税收和税法的概念，下列表述正確的是( )。

A.税收是國家與納税人之間形成的以國家為主體的社會剩餘產品分配關係

B.税法的調整對象是税務機關與納税人和扣繳義務人之間的關係

C.從法律性質來看，税法屬於授權性法規

D.從形式特徵來看，税收具有強制性、有償性、固定性的特點

『正確答案』A

『答案解析』選項B，税法調整對象是税收分配中形成的權利義務關係;選項C，從法律性質來看，税法屬於義務性法規;選項D，從形式特徵來看，税收具有強制性、無償性、固定性的特點。

3.某企業為增值税一般納税人，採用一般計税方法計算增值税。2016年9月購入一棟辦公樓，取得對方開具的'增值税專用發票，註明不含税金額為6000萬元，則企業當年購入辦公樓可以抵扣的進項税額為( )萬元。

A.264

B.330

C.396

D.0

『正確答案』C

『答案解析』適用一般計税方法的試點納税人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項税額應自取得之日起分2年從銷項税額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。可以抵扣的進項税=6000×60%×11%=396(萬元)

4.某企業2016年10月轉讓5年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業為一般納税人，選擇按簡易計税方法計税，2016年10月該企業應納增值税為( )萬元。

A.28.57

B.57.14

C.40.95

D.71.43

『正確答案』D

『答案解析』一般納税人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計税方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的徵收率計算應納税額。該企業應納增值税=1500÷(1+5%)×5%=71.43(萬元)

5.下列關於營改增相關規定的表述，錯誤的是( )。

A.個體工商户聘用的員工為僱主提供應税服務，屬於非營業活動

B.殘疾人組織為社會提供的服務，免徵增值税

C.圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，免徵增值税

D.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入，免徵增值税

『正確答案』B

『答案解析』殘疾人員本人為社會提供的服務，免徵增值税，殘疾人組織為社會提供的服務，不免税。

　　二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

1.下列關於程序優於實體原則的表述，正確的有( )。

A.程序優於實體原則是關於税收爭訴法的原則

B.在訴訟發生時税收程序法優於税收實體法適用

C.適用程序優於實體原則，是為了確保國家課税權的實現，不因爭議的發生而影響税款的及時、總額入庫

D.在訴訟發生時税收實體法優於税收程序法適用

E.程序優於實體原則打破了税法效力等級的限制

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，在訴訟發生時税收程序法優於税收實體法適用;選項E，特別法優於普通法的原則打破了税法效力等級的限制。

2.下列關於減免税的説法不正確的有( )。

A.起徵點屬於税額式減免

B.零税率屬於税率式減免

C.將以前納税年度的經營虧損在本納税年度經營利潤中扣除，直接減少了本年度應納税款，屬於税額式減免

D.減半徵收屬於税率式減免

E.跨期結轉屬於税基式減免

『正確答案』ACD

『答案解析』選項A，起徵點屬於税基式減免;選項C，將以前納税年度的經營虧損在本納税年度經營利潤中扣除，直接減少了本年度應納税款，屬於税基式減免;選項D，減半徵收屬於税額式減免。

3.下列選項中，屬於税收規範性文件特徵的有( )。

A.屬於立法行為的行為規範

B.適用主體的非特定性

C.不具有可訴性

D.具有向後發生效力的特徵

E.具有可訴性

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，應是屬於非立法行為的行為規範。

4.下列關於營改增以後進項税額的説法，正確的有( )。

A.納税人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、諮詢費等費用，其進項税額不得從銷項税額中抵扣

B.融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項税額適用分2年抵扣的規定

C.一般納税人購進的貸款服務，其進項税額不得從銷項税額中抵扣

D.納税人經税務機關核准恢復抵扣進項税額資格後，其在停止抵扣進項税額期間發生的全部進項税額不得抵扣

E.原增值税一般納税人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值税期末留抵税額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項税額中抵扣

『正確答案』ACDE

『答案解析』融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項税額不適用分2年抵扣的規定。

5.下列各項中符合提供不動產經營租賃服務增值税徵收管理規定的有( )。

A.納税人出租不動產，按照規定需要預繳税款的，應在取得租金的當月納税申報期或不動產所在地主管國税機關核定的納税期限預繳税款

B.單位和個體工商户出租不動產，向不動產所在地主管國税機關預繳的增值税款，可以在當期增值税應納税額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減

C.其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地税機關申請代開增值税發票

D.納税人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值税專用發票

E.其他個人出租不動產(非住房)，計算應納税款的公式為：應納税款=含税銷售額÷(1+5%)×5%

『正確答案』BCDE

『答案解析』納税人出租不動產，按照規定需要預繳税款的，應在取得租金的次月納税申報期或不動產所在地主管國税機關核定的納税期限預繳税款。

　三、計算題(每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意。)

1.某聯合企業為增值税一般納税人，2015年5月生產經營情況如下：

(1)專門開採天然氣45000千立方米，開採原煤450萬噸，採煤過程中生產天然氣2800千立方米。

(2)銷售原煤280萬噸，取得不含税銷售額148400萬元。

(3)以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含税銷售額72000萬元。

(4)企業職工食堂領用原煤2500噸，同類產品不含增值税市場售價為132.5萬元。

(5)銷售天然氣37000千立方米(含採煤過程中生產的2000千立方米)，取得不含税銷售額7400萬元。

(6)購入採煤用原材料和低值易耗品，取得增值税專用發票，註明支付貨款7000萬元、增值税税額1190萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。

(7)購進採煤機械設備10台，取得增值税專用發票，註明每台設備支付貨款25萬元、增值税4.25萬元，已全部投入使用。

已知：資源税税率，原煤為5%，天然氣為6%;洗選煤的折算率為70%。

根據上述資料，回答下列問題：

(1)該企業業務3和業務4應納資源税( )萬元。

A.2601.25

B.2526.63

C.5400

D.6010.25

『正確答案』B

『答案解析』納税人開採或生產的應税礦產品，自用於除連續生產資源税應税礦產品以外的項目的，視同銷售，繳納資源税。納税人將開採的原煤用於職工食堂要視同銷售繳納資源税。

納税人將其開採的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應税煤炭銷售額計算繳納資源税。

該企業自產自用原煤應納資源税=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(萬元)

(2)該企業當月銷售天然氣應納資源税( )萬元。

A.420

B.0

C.370

D.330

『正確答案』A

『答案解析』原煤生產過程中開採的天然氣不徵收資源税。天然氣資源税實行從價計徵。

該企業本月銷售天然氣應納資源税=7400÷37000×(37000-2000)×6%=420(萬元)

(3)該企業當月應納資源税合計( )萬元。

A.10366.63

B.12751.25

C.12771.25

D.12451.25

『正確答案』A

『答案解析』該企業銷售原煤應納資源税=148400×5%=7420(萬元)

該企業當月應納資源税合計=2526.63+420+7420=10366.63(萬元)

(4)該企業當月應納增值税( )萬元。

A.37516.03

B.37258.28

C.37554.28

D.37220.03

『正確答案』D

『答案解析』銷項税=(148400+72000+132.5)×17%+7400×13%=38452.53(萬元)

進項税=1190+4.25×10=1232.5(萬元)

應納增值税=38452.53-1232.5=37220.03(萬元)