2015註冊税務師考試《税法一》全真模擬試題答案及解析

　　一、單項選擇題

1

[答案]：B

[解析]：消費税是按照生產領用數量抵扣已納消費税的。

[該題針對“外購應税消費品已納税款的扣除”知識點進行考核]

2

[答案]：C

[解析]：除委託個體經營者加工應税消費品由委託方收回後在委託方所在地繳納消費税外，其餘委託加工應税消費品的，均應由受託方向受託方所在地税務機關代收代繳消費税。

[該題針對“委託加工應税消費品的確定”知識點進行考核]

3

[答案]：A

[解析]：組成計税價格=150×(1+40%)÷(1-30%)=300(萬元)

當月應抵扣的消費税額=300×30%×70%=63(萬元)

生產銷售化粧品應繳納的消費税額= [360+58.5÷(1+17%)]×30%-63=60(萬元)

[該題針對“消費税(綜合)”知識點進行考核]

4

[答案]：B

[解析]：農用拖拉機專用輪胎，不徵收消費税。應納消費税=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)

[該題針對“從價定率計算”知識點進行考核]

5

[答案]：B

[解析]：自產自用應税消費品的，以應税消費品的移送使用數量為課税數量。

[該題針對“計税依據一般規定”知識點進行考核]

6

[答案]：A

[解析]：該廠應代收代繳消費税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

[該題針對“委託加工消費品應納税額的計算”知識點進行考核]

7

[答案]：D

[解析]：應繳納進口環節關税=140×20%=28(萬元)

消費税定額税每箱150元，一標準箱為250條。

每標準條進口捲煙確定比例税率

=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94(元)>70元，適用税率56%。

應納消費税=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(萬元)

[該題針對“進口應税消費品應納税額的計算”知識點進行考核]

8

[答案]：C

[解析]：45%是指捲煙流通環節的平均費用率和平均利潤率。

[該題針對“計税依據特殊規定”知識點進行考核]

9

[答案]：C

[解析]：納税人用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應税消費品，應當以納税人同類應税消費品的最高銷售價格作為計税依據計算消費税。

應納消費税=40×20×5%=40(萬元)

[該題針對“計税依據特殊規定”知識點進行考核]

10

[答案]：A

[解析]：該企業12月應納消費税=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

[該題針對“消費税(綜合)”知識點進行考核]

11

[答案]：A

[解析]：組成計税價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

應納消費税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

[該題針對“自產自用消費品應納税額的計算”知識點進行考核]

12

[答案]：C

[解析]：增值税和消費税合計=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

[該題針對“金銀首飾徵收消費税的規定”知識點進行考核]

13

[答案]：D

[解析]：外購已税實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費税。

應納消費税=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

[該題針對“外購應税消費品已納税款的扣除”知識點進行考核]

14

[答案]：A

[解析]：捲煙批發企業銷售給捲煙批發企業以外的單位和個人的捲煙於銷售時納税。捲煙批發企業之間銷售的捲煙不繳納消費税。

[該題針對“捲煙批發環節徵收消費税的規定”知識點進行考核]

15

[答案]：A

[解析]：納税人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油的，應分別核算，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納税，一律按照乙醇汽油銷售數量徵收消費税。所以甲企業應納消費税=(1000+500)×1=1500(元)

[該題針對“成品油消費税徵收管理”知識點進行考核]

16

[答案]：D

[解析]：2011年1月1日至9月30日，生產企業銷售給使用企業用於生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，免徵消費税。

[該題針對“適用税率的特殊規定”知識點進行考核]

17

[答案]：D

[解析]：捲煙、白酒和小汽車的計税價格由國家税務總局核定，送財政部備案;其他徵税消費品的計税價格由省、自治區和直轄市國家税務總局核定;進口的應税消費品的計税價格由海關核定。

[該題針對“計税依據特殊規定”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

1

[答案]：AB

[解析]：化粧品、白酒在生產環節徵收消費税，零售環節不徵收;金銀首飾在零售環節徵收消費税，進口環節不需要繳納消費税。

[該題針對“消費税徵税範圍”知識點進行考核]

2

[答案]：ABDE

[解析]：金銀首飾改變徵税環節後，經營單位進口金銀首飾的消費税，由進口環節改為零售環節徵收，出口金銀首飾消費税不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再徵收，所以也不允許抵扣已税的珠寶玉石的税金;税法明確規定鍍金首飾不屬於在零售環節徵收消費税的金銀首飾，所以仍屬於生產環節徵收;納税人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含税價款計算消費税，這是税法的特別規定。

[該題針對“金銀首飾徵收消費税的規定”知識點進行考核]

3

[答案]：BCDE

[解析]：以發酵酒為酒基，酒精度低於20度(含)的配製酒，按“其他酒”10%適用税率徵收消費税。

[該題針對“消費税(綜合)”知識點進行考核]

4

[答案]：DE

[解析]：在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，為消費税的納税義務人。選項D受託加工方屬於消費税的代收代繳義務人，不是納税義務人;選項E糧食白酒在生產環節繳納消費税，批發環節不繳納消費税。

[該題針對“消費税納税義務人”知識點進行考核]

5

[答案]：BCD

[解析]：用應税消費品換取生產資料和消費資料，應按最高售價計算消費税;用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。

應納消費税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)

應納增值税=7.48-6.8=0.68(萬元)

[該題針對“計税依據特殊規定”知識點進行考核]

6

[答案]：ACDE

[解析]：税法規定，已核定最低計税價格的白酒，生產企業實際銷售價格高於消費税最低計税價格的，按實際銷售價格申報納税。

[該題針對“消費税(綜合)”知識點進行考核]

7

[答案]：ACD

[解析]：金銀首飾的生產環節不徵消費税;將汽車輪胎用於繼續生產小汽車的環節不交增值税，也不交消費税。

[該題針對“消費税概述”知識點進行考核]

8

[答案]：ABDE

[解析]：以已税汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除外購已納消費税。

[該題針對“外購應税消費品已納税款的扣除”知識點進行考核]

9

[答案]：ABD

[解析]：殘次品捲煙應當按照同牌號規格正品捲煙的徵税類別確定適用税率;納税人自產自用的捲煙應當按照納税人生產的同牌號規格的捲煙銷售價格確定徵税類別和適用税率，沒有同牌號規格捲煙銷售價格的，一律按照捲煙最高税率徵税;進口捲煙適用的消費税税率有36%和56%兩種情況。

[該題針對“適用税率的特殊規定”知識點進行考核]

10

[答案]：ABC

[解析]：納税人銷售的應税消費品和自產自用的應税消費品，向機構所在地或者居住地的主管税務機關申報納税;納税人到外縣(市)銷售或者委託外縣(市)代銷自產應税消費品應當在應税消費品銷售以後回納税人核算地繳納消費税;納税人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當在生產應税消費品的分支機構所在地繳納消費税;委託加工的應税消費品，一般由受託方向所在地的税務機關解繳消費税税款，委託個體經營者加工的應税消費品除外。

[該題針對“消費税的申報與繳納”知識點進行考核]

11

[答案]：BD

[解析]：選項A，以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納税人，准予從當期應納消費税税額中抵減《海關進口消費税專用繳款書》註明的消費税;選項C，生產企業將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規定申報繳納消費税;選項E，境內從事葡萄酒生產的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。

[該題針對“葡萄酒消費税管理”知識點進行考核]

12

[答案]：ABC

[解析]：航空煤油暫緩徵收消費税;外購或委託加工收回的已税汽油生產的乙醇汽油免税，自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納税;變壓器油、導熱類油等絕緣油類，不徵收消費税;自2009年1月1日起對進口石腦油恢復徵收消費税;農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不徵收消費税，而汽車與農用拖拉機通用輪胎按“汽車輪胎”税目徵收消費税。

[該題針對“適用税率的特殊規定”知識點進行考核]

13

[答案]：CE

[解析]：選項

A.B，一般的應税消費品在生產環節徵收消費税，在流通環節不再徵收消費税了;選項D，化粧品生產企業出口化粧品實行免徵消費税的政策。

[該題針對“消費税徵税範圍”知識點進行考核]