2017税務師考試《税法一》預測試題及答案

　　預測試題一：

一、甲食品有限公司(以下簡稱“甲公司”，增值税一般納税人)2011年12月發生下列經營業務：

(1)從某農業生產者處收購花生，開具的收購憑證上註明收購價格為50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業運費400元，取得合法的貨運發票。

(2)銷售副食品給某商場，開具增值税專用發票上註明價款65000元，並以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發票收取運費共585元。

(3)銷售熟食製品給某連鎖超市，不含税價款25000元，委託某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的貨運發票並將其轉交給該超市。

(4)銷售副食品給乙公司，開具增值税專用發票上註明價款400000元。委託某運輸企業運送，甲公司支付運費3000元，根據事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業將運費發票開具給甲公司，甲公司另開普通發票向乙公司收取該運費。

(5)從某設備製造公司購進檢測設備一台，取得的增值税專用發票上註明價款300000元;另支付運費600元，已取得合法的貨運發票。

(6)購進自用貨運卡車一輛，支付不含税價180000元，取得機動車銷售統一發票;另支付運費1000元，已取得合法的貨運發票。

(7)上月購進的免税農產品(已抵扣進項税)因保管不善發生黴爛變質，賬面成本價3000元(含應分攤的運費100元)。

相關發票當月均已通過主管税務機關認證並在本月抵扣。

11、甲公司當月支付運費可抵扣的增值税進項税額為(　　)元。

A.280 B.287 C.322 D.350 答案：D

12、甲公司當月收取相關運費應計算的增值税銷項税額為(　　)元。

A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45 答案：C

13、甲公司當月應轉出進項税額(　　)元。

A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00 答案：C

14、甲公司當月應納增值税額(　　)元。

A.-4493.37 B.-4642.14 C.26176.63 D.77218.63 答案：A

二、趙某系某高校退休教授，2011年下半年發生如下業務：

(1)為某房地產開發企業提供建築設計，取得建築設計費400000元以及方案創意獎勵50000元。

(2)將一套閒置住房對外出租，一次性預收全年租金30000元。

(3)將境內一套別墅轉讓，取得轉讓收入4800000元，該別墅於2006年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關税費100000元。

(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機構出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。

(5)向新加坡某中介公司諮詢投資業務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供諮詢服務，趙某支付給新加坡公司諮詢費20000元，資料費1500元。

(6)將一項專利權轉讓給美國某企業，取得收入180000元。

15、趙教授提供建築設計勞務應繳納營業税(　　)元。

A.12000 B.13500 C.20000 D.22500 答案：D

16、趙教授轉讓別墅行為應繳納營業税(　　)元。

A.0 B.125000 C.130000 D.240000 答案：C

17、趙教授應代扣代繳營業税(　　)元。

A.0 B.1000 C.1075 D.10075 答案：C

18、除代扣代繳營業税外，趙教授合計應繳納營業税(　　)元。

A.152950 B.154000 C.162400 D.166400 答案：A

某市捲煙廠為增值税一般納税人，無自制煙絲工藝流程，主要生產M牌捲煙，該品牌捲煙不含税調撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含税售價90元/條。2011年11月發生如下業務：

(1)本月從甲廠(增值税一般納税人)購進煙絲，取得增值税專用發票，註明價款50萬元、增值税8.5萬元;支付運輸費用3萬元，取得運輸發票;購進其他材料，取得增值税專用發票，註明價款40萬元、增值税6.8萬元，途中由於保管不善，材料丟失2%。

(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用;將煙絲從海關監管區運往倉庫，發生運費12萬元，取得合法貨運發票。

(3)從煙農手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉税合計13.2萬元，將其委託乙企業加工成煙絲，取得乙企業開具的增值税專用發票，註明加工費2萬元。

(4)生產車間領用煙絲生產M牌捲煙。當月按照調撥價向某批發商銷售M牌捲煙200箱(標準箱，下同)，取得不含税銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同，採取賒銷方式銷售給該商場M牌捲煙50箱，不含税價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由於該商場資金週轉問題，捲煙廠本月實際收到40%的貨款。

(5)月末盤點時發現，外購煙絲發生非正常損失，成本5.86萬元，其中包括運費成本1.86萬元。

(6)用上月購進的煙葉研發生產新型雪茄煙，生產成本18萬元。本月當地舉辦全國煙草聯誼會，捲煙廠將其中30%作為樣品贈送客户。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元;委託加工收回煙絲全部被領用。(煙絲進口關税税率10%)

相關發票均已通過主管税務機關認證並在當月抵扣。

19、該捲煙廠當月進口環節繳納税金(　　)萬元。

A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98 答案：D

20、該捲煙廠當月應繳納增值税(　　)萬元。

A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34 答案：B

21、乙企業應代收代繳消費税(　　)萬元。

A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55 答案：A

22、該捲煙廠當月應自行申報並繳納消費税(　　)萬元。

A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75 正確答案：A

23、該捲煙廠當月應自行申報並繳納城市維護建設税(　　)萬元。

A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35 正確答案：A

24、根據有關規定，對捲煙廠本月業務的税務處理，正確的有(　　)。

A.進口環節繳納的增值税准予從銷項税中抵扣 B.進口煙絲的關税完税價格包括成交價、境內外運費

C.外購煙絲發生非正常損失應轉出進項税額0.82萬元

D.採用賒銷方式銷售M牌捲煙，應按合同規定的本月應收貨款-50萬元計算繳納增值税和消費税

正確答案：A，C，D

二、某運輸企業位於市區，系自開票納税人，2011年10月發生如下業務;

(1)為某企業運輸一批原材料，取得貨運收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費2萬元，交貨時發現因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。

(2)與甲運輸企業共同承接一項聯運業務，收取全程貨運收入75萬元，並全額開具了運輸發票，同時支付給甲運輸企業運費30萬元，並取得甲運輸企業開具的運輸發票。

(3)承接一項工業用硫酸的公路運輸業務，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運費5萬元，並將該運輸業務委託給乙運輸企業完成，支付給乙企業運輸費用35萬元。

(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內一輛貨車發生交通事故，企業按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，並對該車輛進行維修，支付維修費5萬元。

(5)將兩輛運輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方沒有按照規定時間歸還光租船隻，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委託他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，巳計提折舊280萬元。

(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關税費60萬元。

(8)從當地防汛部門購買一輛舊防汛調度專用車輛，購買價11萬元，維修後用於企業的日常管理和使用。該調度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家税務總局核定的該車最低計税價格為20萬元。

(9)因企業自身原因，終止一項運輸合同，並按照合同規定退還運費7萬元，該筆款項已在上個月申報繳納了營業税，因恰逢月底，企業計劃在下個月向主管税務機關説明退還運費的具體情況。

啤酒：不含税出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元/噸(含3000元，不含增值税)以上的，定額税率為250元/噸;不含税出廠價格在3000元/噸(不含增值税)以下的，定額税率為220元/噸;

捲煙：每標準條(200支)對外調撥價在70元以上(含70元)的，税率為56%;每標準條(200支)對外調撥價在70元以下的，税率為36%。定額税率為每標準箱(5萬支)150元;1標準箱=250標準條1標準條=200支糧食白酒、薯類白酒比例税率20%，定額税率為0.5元/斤。

(三)娛樂業營業税税率為20%。

25、該企業前三項貨運業務應繳納營業税(　　)萬元。

A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89 答案：D

26、該企業對外出租汽車和船隻業務應繳納營業税()萬元。

A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00 答案：B

27、該企業銷售宿舍樓和辦公樓應繳納營業税(　　)萬元。

A.72 B.75 C.107 D.110 答案：D

28、該企業應繳納城市維護建設税和教育費附加()萬元。

A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67 答案：D

29、該企業應繳納車輛購置税(　　)萬元。

A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00 正確答案：B

30、關於該企業因終止合同退還運費税務處理的説法，正確的有(　　)。

A.允許退還已繳納的營業税 B.可以從退款當期的營業額中扣減

C.可以從企業以後的營業額中減除

D.如果從企業的營業額中減除，在計算城市維護建設税和教育費附加時不予減除

正確答案：A，C