2017税務師考試《税法一》測試試題及答案大綱

　　測試試題一：

多選題

1.按照現行消費税規定，下列屬於消費品應納消費税的有( )。

A.紅木筷子

B.鞭炮引線

C.翻新輪胎

D.合成金銀首飾

E.批發的捲煙

2.依據消費税的規定，下列關於捲煙消費税適用税率的説法中，錯誤的有( )。

A.殘次品捲煙按照同牌號規格正品捲煙的徵税類別低一檔税率徵税

B.自產自用捲煙一律按照捲煙最高税率徵税

C.白包捲煙不分徵税類別一律按照56%捲煙税率徵税

D.進口捲煙不分徵税類別一律按照56%捲煙税率徵税

E.捲煙由於改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定徵税類別和適用税率

3.下列關於酒類消費税税率的表述不正確的有( )。

A.批發的白酒在批發環節按5%的税率徵税

B.外購酒精生產的白酒，按酒精適用税率徵税

C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按薯類白酒的税率徵税

D.以外購的不同品種的白酒勾兑的白酒，一律按糧食白酒的税率徵税

E.娛樂業、飲食業自制啤酒使用啤酒最高税額

4.關於消費税計税價格的確定，下列表述正確的有( )。

A.捲煙和糧食白酒的計税價格由國家税務總局核定

B.進口捲煙的計税價格由省級國家税務局核定

C.捲煙實際銷售價格高於計税價格的，按計税價格徵税

D.納税人銷售捲煙，售價明顯偏低的，可自行組成計税價格作為計税依據

E.既不進入交易市場又沒有調撥價格的捲煙，計税價格=市場零售價÷(1+35%)

5.根據税法規定，下列説法正確的有( )。

A.一般情形下，凡是徵收消費税的消費品都徵收增值税

B.凡是徵收增值税的貨物都徵收消費税

C.應税消費品徵收增值税的，其税基含有消費税

D.應税消費品徵收消費税的，其税基不含有增值税

E.消費税與增值税的計税依據都相同

6.按《消費税暫行條例》的規定，下列情形之一的應税消費品，以納税人同類應税消費品的最高銷售價格作為計税依據計算消費税的有( )。

A.用於抵債的應税消費品

B.用於饋贈的應税消費品

C.用於換取生產資料的應税消費品

D.用於換取消費資料的應税消費品

E.對外投資入股的應税消費品

7.依據消費税的有關規定，下列消費品中屬於化粧品税目的有( )。

A.香水、香精

B.高檔護膚類化粧品

C.指甲油、藍眼油

D.演員化粧用的上粧油、卸粧油

E.香皂、洗髮水

8.根據消費税的有關規定，下列行為應徵收消費税的有( )。

A.某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標後銷售的

B.某捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙的

C.某化粧品生產企業將外購化粧品大包裝加工成小包裝後銷售的

D.某企業收回委託加工的已税輪胎直接銷售的

E.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板

9.根據消費税有關規定，下列説法正確的有( )。

A.委託加工的應税消費品，在計算組成計税價格時，加工費應包括受託方代墊輔助材料的實際成本

B.委託其他企業加工應税消費品，委託方是消費税的納税人，由委託方在其機構所在地繳納消費税

C.對於帶料加工的金銀首飾，納税義務發生時間為受託方交貨的當天

D.委託加工應税消費品，委託方未提供材料的，委託方所在地主管税務機關有權核定其材料成本

E.用委託加工收回的應税消費品連續生產應税消費品都准予從應納消費税税額中扣除委託加工環節已納消費税

10.甲企業2009年委託乙企業加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業提供原材料，實際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(不含税)分別為2000元和1000元，乙企業開具普通發票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業無同類消費品價格，甲企業共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有( )。

A.甲企業收回糧食白酒後直接銷售的，不再繳納消費税

B.甲企業實際負擔的.消費税為3050元

C.乙企業代收代繳的消費税為3846.84元

D.乙企業代收代繳的消費税為3456.84元

E.黃酒適用的單位税額為220元/噸

多選題答案

1.答案：DE

解析：選項A，只有木製一次性筷子才屬於消費税徵收範圍;選項B，鞭炮引線不屬於消費税徵收範圍;選項C，翻新輪胎不屬於消費税徵收範圍。

2.答案：ABD

解析：殘次品捲煙應當按照同牌號規格正品捲煙的徵税類別確定適用税率;納税人自產自用的捲煙應當按照納税人生產的同牌號規格的捲煙銷售價格確定徵税類別和適用税率，沒有同牌號規格捲煙銷售價格的，一律按照捲煙最高税率徵税;進口捲煙適用的消費税税率有36%和56%兩種情況。

3.答案：AB

解析：選項A，只有批發的捲煙在批發環節按5%的税率徵消費税;選項B，外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用税率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按糧食白酒税率徵税。

4.答案：AE

解析：捲煙實際銷售價格高於計税價格的，按實際銷售價格徵税;納税人銷售捲煙，售價明顯偏低又無正當理由的，税務機關有權核定計税依據。

5.答案：ACD

解析：選項B，徵收增值税的貨物不一定就在消費税徵收範圍內，所以不一定徵收消費税;選項E消費税有從量徵收的情形，所以消費税與增值税的計税依據不一定相同。

6.答案：ACDE

解析：納税人自產的應税消費品用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納税人同類應税消費品的最高銷售價格作為計税依據。

7.答案：ABC

解析：演員化粧用的上粧油、卸粧油、香皂、洗髮水不屬於化粧品徵税範圍。

8.答案：ACE

解析：捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙，移送環節不繳納消費税;收回委託加工的應税消費品，直接出售的，不徵收消費税。

9.答案：AC

解析：委託其他企業加工應税消費品，委託方是消費税的納税人，但税法規定由受託方(個體工商户除外)代扣代繳消費税。委託加工應税消費品，委託方未提供材料的，則不屬於税法規定的委託加工業務，一律視為受託方銷售自產產品，由受託方計算繳納消費税。扣除已納消費税僅僅限於列舉的項目和進口葡萄酒生產葡萄酒範圍，其他範圍不能適用政策。

10.答案：AC

解析：1噸=1000公斤，黃酒適用單位税額為240元/噸。

乙企業應代收代繳消費税=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)

　　測試試題二：

多選題

1、向境外單位提供的下列應税服務適用免徵增值税政策的有()。

A、技術轉讓服務

B、電路設計及測試服務

C、廣告投放地在境外的廣告服務

D、合同標的物在境內的合同能源管理服務

E、對境內貨物或不動產的認證服務

2、下列項目實行增值税即徵即退的有()。

A、一般納税人提供管道運輸服務

B、註冊在洋山保税港區和東疆保税港區內的試點納税人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務

C、城鎮退役士兵就業

D、台灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入

E、經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的試點納税人中的一般納税人，提供有形動產融資租賃服務

3、根據營改增相關規定，下列情形屬於視同提供應税服務的有()。

A、某運輸企業為地震災區無償提供公路運輸服務

B、某諮詢公司為個人無償提供技術諮詢服務

C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫

D、某單位為希望國小無償提供《暖春》電影放映服務

E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務

4、下列項目屬於營業税改徵增值税行業的有()。

A、交通運輸業

B、建築業

C、餐飲服務

D、鑑證諮詢服務

E、廣播影視服務

5、下列業務屬於營業税改徵增值税範圍的有()。

A、鐵路運輸服務

B、管道運輸服務

C、研發和技術服務

D、物流輔助服務

E、有形不動產租賃服務

6、納税人提供的適用一般計税方法計税的應税服務，因發生下列()情形而退還給購買方的增值税額，應當從當期銷項税額中扣減的。

A、應税服務中止

B、折讓

C、銷售折扣

D、折扣銷售

E、還本銷售

7、根據營改增相關規定，下列進項税額准予從銷項税額中抵扣的有()。

A、購買汽車從4S店取得的税控機動車銷售統一發票上註明的增值税額

B、進口化粧品從海關取得的海關進口增值税專用繳款書上註明的增值税額

C、收購農產品，按照農產品收購發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項税額

D、接受的旅客運輸服務

E、接受境外單位提供的交通運輸服務，從税務機關取得的解繳税款的税收繳款憑證上註明的增值税額

8、下列關於增值税專用發票的使用與管理的表述，不符合規定的有()。

A、小規模納税人提供應税服務，接受方索取增值税專用發票的，可以向主管税務機關申請代開

B、自本地區營改增試點實施之日起，增值税納税人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票

C、納税人於本地區試點實施之日前提供改徵增值税的營業税應税服務並開具營業税發票後，發生服務中止，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票

D、自2013年8月1日起，一般納税人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票，應使用機動車銷售統一發票税控系統

E、貨運專票已經納入失控發票快速反應機制管理

9、試點納税人兼有不同税率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，應當分別核算適用不同税率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照()方法適用税率或徵收率。

A、兼有不同税率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用税率

B、兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用徵收率

C、兼有不同税率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用税率

D、兼有不同税率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，按照各應税服務的税率和徵收率分別計算

E、兼有不同税率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從低適用税率

10、根據現行營改增政策，下列説法正確的有()。

A、原增值税一般納税人接受試點納税人提供的應税服務，取得的增值税專用發票上註明的增值税額為進項税額，准予從銷項税額中抵扣

B、原增值税一般納税人自用的應徵消費税的摩托車、汽車、遊艇，其進項税額准予從銷項税額中抵扣

C、原增值税一般納税人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，可以作為增值税扣税憑證

D、原增值税一般納税人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值税應税項目，其進項税額准予從銷項税額中抵扣

E、原增值税一般納税人接受試點納税人提供的旅客運輸服務，其進項税額不得從銷項税額中抵扣

參考答案：

1、【正確答案】ABC

【答案解析】選項D、E，不適用免徵增值税的政策。

2、【正確答案】ABE

【答案解析】選項C、D實行免徵增值税的政策。

3、【正確答案】BE

【答案解析】單位和個體工商户的下列情形，視同提供應税服務：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家税務總局規定的其他情形。選項A、D屬於以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應税服務，不屬於視同提供應税服務;選項C，根據規定，單位或者個體工商户聘用的員工為本單位或者僱主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬於非營業活動，不屬於應税服務，因此選項C不屬於應税服務。

4、【正確答案】ADE

【答案解析】營業税改徵增值税的試點範圍為交通運輸業(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務業(包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑑證諮詢、廣播影視服務);暫不包括建築業、郵電通信業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。

5、【正確答案】BCD

【答案解析】營業税改徵增值税試點的行業包括交通運輸業和部分現代服務業，其中交通運輸業包括陸路運輸服務(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務;現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。有形不動產租賃服務不在營改增試點範圍之內。

6、【正確答案】AB

【答案解析】納税人提供的適用一般計税方法計税的應税服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值税額，應當從當期的銷項税額中扣減。

7、【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務，其進項税額不得從銷項税額中抵扣。

8、【正確答案】CE

【答案解析】選項C，納税人於本地區試點實施之日前提供改徵增值税的營業税應税服務並開具營業税發票後，如發生服務中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發票作廢條件的，應於2014年3月31日前向原主管税務機關申請開具營業税紅字發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專票;選項E，貨運專票暫不納入失控發票快速反應機制管理。

9、【正確答案】ABC

【答案解析】試點納税人兼有不同税率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，應當分別核算適用不同税率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用税率或徵收率：

(1)兼有不同税率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用税率。

(2)兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用徵收率。

(3)兼有不同税率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用税率。

10、【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，原增值税一般納税人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值税扣税憑證;選項D，原增值税一般納税人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值税應税項目，其進項税額不得從銷項税額中抵扣。