2017税務師考試《税法一》預測題及答案

　　預測題一：

1. 一企業為一般納税人，適用税率17%，購進一批原材料，取得税控專用發票，購貨數量1000噸，共支付價税合計1755000元，發生運費10000元，保險費5000元，該材料運輸途中合理損耗率為1%，實際驗收入庫980噸，驗收整理費3000元，則該批原材料可以抵扣的進項税為()元。

A.250586

B.253143

C.253536

D.253153

2. 關於防偽税控系統增值税專用發票數據採集的陳述，正確的是()。

A.認證子系統對企業報送的專用發票抵扣聯或專用發票抵扣聯軟盤數據進行識偽認證時，對認證不符或密文有誤的專用發票，必須當即扣留

B.對網上認證結果為“認證未通過”的專用發票抵扣聯，不再對其認證

C.發票抵扣聯，如果報送徵收機關時已褶皺，不再對其認證

D.徵收機關應對扣留的專用發票抵扣聯原件及電子數據立即進行查處

3. 一自營出口的生產企業為增值税一般納税人，出口貨物徵税率為17%，退税率為13%，2008年6月出口設備40台，出口收入摺合人民幣200萬元。本月國內銷售設備取得銷售收入100萬元，收款117萬元，國內購進貨物專用發票註明價款為400萬元，進項税68萬元通過認證;上期末留抵税額5萬元，該生產企業6月份留抵下期抵扣的税額為()萬元。

A.0

B.22

C.26

D.應退68

4. 關於增值税放棄免税權的陳述，正確的是()。

A.生產和銷售免徵增值税貨物或勞務的納税人要求放棄免税權，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免税權聲明

B.納税人一經放棄免税權，其生產銷售的全部增值税應税貨物或勞務可按照適用税率徵收，也可選擇某一免税項目放棄免税權

C.納税人自税務機關受理納税人放棄免税權聲明的次日起12月內不得申請免税

D.納税人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免税權

5. 一生產企業為增值税一般納税人，2008年6月對部分資產進行處理

(1)銷售已經使用過的一台機器設備，取得收入58000元(設備原值122000元，累計折舊80000元)

(2)銷售自己使用過的現代小汽車2輛，分別取得收入110000元(原值為180000元，累計折舊90000元)(3)銷售庫存鋼材取得收入35000元

(4)將自己的一座使用5年的辦公室出售，取得收入28萬元。(以上均為含税收入，假定沒有其他進項税額)。該企業上述業務應納增值税()元。

A.5085.47

B.5950

C.6493.16

D.9136.24

6. 金融機構開展個人實物黃金交易業務，有關增值税問題，正確的是()。

A.各金融機構銷售黃金業務，就地繳納增值税

B.儲蓄所不涉及自己繳納增值税問題，所以不需向機構所在地主管國家税務局申請辦理税務登記

C.各支行應按月彙總所屬分理處上報的實物黃金銷售額和本行的實物黃金銷售額，按照規定計算銷項税和進項税，向主管税務機關申報繳納增值税

D.金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規定的預徵率預繳增值税

7. 一白酒廠2008年用外購糧食白酒以曲香調味生產濃香白酒100噸，全部發往經銷商，託收手續已辦妥，不含税價款1480萬元尚未收到，該廠當月應納的消費税是()萬元。

A.0

B.306

C.121

D.102.57

8. 一化粧品生產企業為增值税一般納税人，10月上旬從國外進口一批散裝化粧品，關税完税價格為150萬元，進口關税60萬元，進口消費税90萬元，進口增值税51萬元，本月內企業將進口的散裝化粧品的80%生產加工為成套化粧品7800件，對外批發銷售600件，取得含税銷售額54.48萬元，該企業當月銷售高檔香水發生不含税銷售額290萬元，該企業國內生產化粧品繳納的消費税為()萬元。

A.28.97

B.72

C.5.78

D.0

9. 一手錶廠系一般納税人，生產各種禮品手錶。2008年8月為一部委製造紀念表300只，每隻不含税9000元;製造國賓表12只，每隻不含税價1.5萬元;為一銀行成立100週年特製尊貴金錶2只，消耗黃金59克，不含税價合計18萬元;贈送一關係企業一隻光電純銀手錶，無同類售價，成本利潤率20%，成本為8689元。上述業務共應繳納消費税為()元。

A.66769

B.68952.23

C.74606.7

D.72000

10. 一煙廠2008年4月外購煙絲，取得增值税專用發票上註明税款為8.5萬元，本月生產捲煙領用80%，本期銷售捲煙20箱，取得不含税收入197萬元，該廠本月應納消費税()萬元。

A.86.8

B.89.6

C.88.95

D.76.95

1. [答案]B

[解析]合理損耗為10000×1%=10T，則非正常損耗的10噸對應的進項税和對應的運費進項税不得抵扣，可以抵扣的進税税額為(1755000÷1.17×17%+10000×7%)×990÷1000=253143(元)

2. [答案]A

[解析]對網上認證結果為“認證未通過”的專用發票抵扣聯，應在發現的當天通知企業2日內持專用發票抵扣聯原件到税務機關再次認證;發票抵扣聯，如果報送徵收機關時已褶皺，無法運用認證子系統進行認證的，徵收機關可對企業所取得相應的發票聯進行認證(採集);徵收機關應對扣留的專用發票抵扣聯原件及電子數據移送稽查局查處。

3. [答案]B

[解析]當期免抵税額不得免徵和抵扣税額=200×(17%-13%)=8(萬元)，當月應納税額=100×17%-(68-8)-5=-48(萬元)，出口貨物“免抵退”税額=200×13%=26(萬元)，按規定，如當期期末留抵税額大於當期免抵退税額時，當期應退税額=當期免抵退税額，即該企業當期的應退税額=26萬元，當期免抵税額=當然免抵退税額-當期應退税額=26-26=0，則6月份留抵下期抵扣的税額=48-26=22(萬元)

4. [答案]C

[解析]生產和銷售免徵增值税貨物或勞務的納税人要求放棄免税權，應當以書面形式提交放棄免税權聲明，報主管税務機關備案。納税人一經放棄免税權，其生產銷售的全部增值税應税貨物或勞務可按照適用税率徵收，不得選擇某一免税項目放棄免税權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免税權。

5. [答案]A

[解析](1)(2)屬於銷售已使用過的固定資產售價低於原值的情況，免徵增值税

(4)屬於營業税範疇，(3)按正常的銷售徵收增值税，應納增值税=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)。

6. [答案]D

[解析]金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規定的預徵率預繳增值税

7. [答案]B

[解析]100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(萬元)

8. [答案]A

[解析]當月應扣除的消費税=(150+60+90)×80%×30%=72(萬元)國內生產化粧品繳納的消費税=(290+54.48÷1.17)×30%-72=28.97(萬元)

9. [答案]C

[解析]贈送客户的手錶組價8689×(1+20%)÷(1-20%)=13033.5(元)，大於10000元，屬於高檔表，應徵消費税。上述業務共應繳納消費税=(12×15000+180000+13033.5)×20%=74606.7(元)

10. [答案]D

[解析]197÷20÷250×10000=394(元)，故適用税率為45% 本期應納消費税=197×45%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=76.95(萬元)