2017税務師考試《税法一》預測試題

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1. 下列選項中，關於增值税一般納税人的登記管理表述正確的是(　)。

A. 個體工商户不得辦理一般納税人資格登記

B. 新登記為一般納税人的小型商貿批發企業實行納税輔導期管理的期限為6個月

C. 登記一般納税人的經營期是指在納税人存續期內的連續經營期間，不含未取得銷售收入的月份

D. 除另有規定外，納税人一經認定為一般納税人後，不得轉為小規模納税人

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，個體工商户以外的其他個人，不得辦理一般納税人資格登記，個體工商户可以辦理一般納税人資格登記;選項B，新登記為一般納税人的小型商貿批發企業實行納税輔導期管理的期限為3個月，其他一般納税人實行納税輔導期管理的期限為6個月;選項C，經營期是指在納税人存續期內的連續經營期間，含未取得銷售收入的月份。

2. 某公司2015年5月進口10輛小轎車，每輛小轎車的關税完税價格為人民幣12萬元，已知小轎車進口關税税率25%，消費税税率5%，該公司進口小轎車應繳納消費税(　)萬元。

A. 6

B. 7.5

C. 8

D. 7.89

【正確答案】 D

【答案解析】 進口環節應繳納消費税=(關税完税價格+關税)÷(1-消費税税率) ×消費税税率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。

3. 某筷子生產企業為增值税一般納税人。2015年2月取得不含税銷售額如下：銷售燙花木製筷子15萬元;銷售竹製筷子18萬元：銷售木製一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木製一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金於2014年12月收取。該企業當月應納消費税(　)萬元。

A. 0.6098

B. 0.6115

C. 1.3598

D. 2.2615

【正確答案】 A

【答案解析】 只有木製一次性筷子才屬於消費税徵税範圍，對應的逾期包裝物押金也要計算消費税。燙花木製筷子和竹製筷子不屬於消費税徵税範圍。應納消費税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)

4. 某捲煙廠2015年11月研發生產一種新型捲煙，當月生產20箱作為禮品樣品用於市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知捲煙的成本利潤率10%，經税務機關批准，捲煙適用的税率為56%，則該批捲煙就應納消費税金為(　)萬元。

A. 70.68

B. 46.55

C. 47.91

D. 45.20

【正確答案】 A

【答案解析】 組成計税價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

應納消費税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

5. 下列關於消費税納税人的説法正確的是(　)。

A. 委託加工捲煙的納税人是委託方

B. 零售金銀首飾的納税人為消費者

C. 受託加工白酒的李某為消費税的納税人

D. 進口小汽車的進口企業不繳納消費税

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納税人為零售企業;選項C，受託方為個人的，不代收代繳消費税，由委託方自行繳納消費税;選項D，進口小汽車的進口企業需要繳納消費税。

6. 下列行為中，既繳納增值税又繳納消費税的是(　)。

A. 酒廠將自產的白酒贈送給協作單位

B. 捲煙廠將自產的煙絲移送用於生產捲煙

C. 將委託加工收回的應税消費品直接銷售

D. 百貨大樓銷售的糧食白酒

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，捲煙廠將自產的煙絲移送用於生產捲煙，移送環節不繳納消費税和增值税;選項C，將委託加工收回的應税消費品直接銷售，繳納增值税，不繳納消費税;選項D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值税，不繳納消費税。

7. 企業發生的下列行為，不繳納消費税的是(　)。

A. 用自產的應税消費品用於抵債

B. 委託加工收回的應税消費品用於投資

C. 委託加工收回的應税消費品直接出售

D. 將外購的化粧品包裝後再銷售

【正確答案】 C

【答案解析】 委託加工應税消費品，税法規定，消費税由受託方(個體户除外)代收代繳，委託方收回後直接銷售的，不再徵收消費税。

8. 下列有關城市維護建設税的説法，正確的是(　)。

A. 某外商投資企業已繳納增值税，但不需要繳納城市維護建設税

B. 某企業增值税實行先徵後返，城市維護建設税同時返還

C. 城市維護建設税的適用税率，一律按納税人所在地的適用税率執行

D. 海關對進口產品代徵增值税、消費税的，不徵收城市維護建設税

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城市維護建設税;選項B，對“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三税”附徵的城市維護建設税和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護建設税的適用税率，一般規定按納税人所在地的適用税率執行，但有特殊情況。

9. 某縣城一增值税納税人無故拖欠增值税20萬元，被税務機關查出後，補交了拖欠的增值税，同時加罰了滯納金600元。下列有關城市維護建設税的處理正確的是(　)。

A. 補交城市維護建設税8000元

B. 補交城市維護建設税的滯納金20元

C. 補交城市維護建設税10000元，滯納金30元

D. 補交城市維護建設税8000元，滯納金30元

【正確答案】 C

【答案解析】 補繳城市維護建設税=200000×5%=10000(元)

滯納天數=600÷0.5‰÷200000=6(天)

加收城市維護建設税滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

10. 某礦山為增值税一般納税人，2015年開採銅礦石80萬噸，在A地收購未税銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業就上述業務應在礦山所在地税務機關申報繳納資源税(　)萬元。(礦山銅礦石資源税額為5元/噸，A地銅礦石資源税額為5.5元/噸)

A. 240

B. 256

C. 257.12

D. 280

【正確答案】 A

【答案解析】 收購資源税未税礦產品，資源税在收購地交納。

應向礦山所在地税務機關申報繳納資源税=(50-2)×5=240(萬元)　11. 某煤礦2015年3月份生產銷售煤炭500000噸，伴採天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。已知該煤炭單位售價為400元/噸，煤炭資源税税率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用税率為6%，該煤礦本月應納的資源税税額為(　)萬元。

A. 1000

B. 900

C. 506.71

D. 871.71

【正確答案】 A

【答案解析】 煤礦生產的天然氣不徵資源税，煤炭自2014年12月1日起從價計徵資源税。應納資源税=500000×400÷10000×5%=1000(萬元)。

12. 下列關於資源税相關規定的表述，錯誤的是(　)。

A. 銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值税銷項税額

B. 納税人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當摺合成人民幣計算

C. 納税人申報的應税產品銷售額明顯偏低並且無正當理由的，一律按照組價確定銷售額

D. 納税人不能準確提供應税產品銷售數量的，以應税產品的產量或者主管税務機關確定的折算比換算成的數量為計徵資源税的銷售數量

【正確答案】 C

【答案解析】 納税人申報的應税產品銷售額明顯偏低並且無正當理由的，有視同銷售應税產品行為而無銷售額的，除另有規定外，按規定順序確定銷售額。

13. 大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分佈在甲、乙兩省。2015年4月份位於甲省的礦井開採銅礦35萬噸，本月銷售15萬噸，該礦的資源税單位税額為6.5元/噸;位於乙省的礦井開採銅礦5萬噸，本月銷售3萬噸，該銅礦的資源税單位税額為5元/噸。該礦山當月在甲省應繳納的資源税額為(　)萬元。

A. 117

B. 97.5

C. 112.5

D. 93.5

【正確答案】 B

【答案解析】 該礦山當月在甲省應繳納的資源税額=15×6.5=97.5(萬元)，在乙省開採的銅礦應當向乙省繳納資源税。

14. 2015年5月，某部隊在更新武器裝備過程中，將設有雷達裝置的一輛雷達車進行更換，該車使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊武器裝備計劃的免税車輛，部隊更換車輛時將雷達裝備拆除，並將其改製為後勤用車，税務機關核定的該類型車輛的最低計税價格為49000元。另外，當月一輛已繳納車輛購置税的小轎車，因交通事故更換底盤，國家税務總局核定的同型號新車最低計税價為360000元。當月該部隊應納車輛購置税(　)元。

A. 30100

B. 28410

C. 28140

D. 38940

【正確答案】 C

【答案解析】 減免税條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格按每滿1年扣減10%;底盤發生更換的車輛，計税依據為最新核發的同類型車輛的最低計税價格的70%。則應納車輛購置税=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)