2015註冊税務師考試《税法一》預測題（一）答案及解析

　　一、單項選擇題

1

[答案]：D

[解析]：選項

A

B.C均屬於增值税的徵税範圍，選項D屬於營業税的徵税範圍。

[該題針對“營業税納税人與扣繳義務人的基本規定”知識點進行考核]

2

[答案]：B

[解析]：納税人提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管税務機關可以按順序核定計税營業額有3種方法，最後的方法為：核定組成計税價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業税税率)。

[該題針對“營業税計税依據的基本規定”知識點進行考核]

3

[答案]：C

[解析]：廣告代理業的代理者向委託方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費後的餘額為營業額，收取廣告贊助費也應併入計税營業額，應納營業税=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)

[該題針對“服務業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

4

[答案]：D

[解析]：自建自用不繳納營業税，自建銷售和自建抵債繳納建築業營業税和銷售不動產營業税。

上述業務應納營業税=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)

[該題針對“營業税多税目應納税額計算”知識點進行考核]

5

[答案]：B

[解析]：選項A，個人從事快遞業務應按照“郵電通信業”徵收營業税;選項C，無船承運業務應該按照“服務業——代理業”徵收營業税;選項D，航空地面服務業務按“交通運輸業”徵收營業税。

[該題針對“營業税(綜合)”知識點進行考核]

6

[答案]：D

[解析]：現行營業税的起徵點為：按期納税的，為月營業額5000-20000元;對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業務，免徵營業税;納税人自建住房銷售給本單位職工，屬於銷售不動產行為，應照章徵收營業税。

[該題針對“營業税税收優惠”知識點進行考核]

7

[答案]：B

[解析]：應納營業税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)

[該題針對“金融保險業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

8

[答案]：D

[解析]：旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用後的餘額為營業額。

該旅遊公司應納營業税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

[該題針對“服務業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

9

[答案]：C

[解析]：該公司2011年8月應納營業税=(60+2+100+3)×3%-0.234=4.72(萬元)

[該題針對“交通運輸業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

10

[答案]：D

[解析]：營業税的兼營行為，強調同一營業税納税人的經營活動中存在兩類經營項目，二者無直接從屬關係。

[該題針對“營業税徵税範圍的基本規定”知識點進行考核]

11

[答案]：B

[解析]：對學校從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術諮詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業税。

[該題針對“服務業營業税的税收優惠”知識點進行考核]

12

[答案]：C

[解析]：金融業的徵税範圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信託業和其他金融業務;貸款包括一般貸款和轉貸外匯。一般貸款指除轉貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信託貸款、典當、票據貼現等。應納營業税=(200+15+10+4)×5%=11.45(萬元)

[該題針對“金融保險業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

13

[答案]：C

[解析]：該公司以房抵債，房產的產權已經發生了轉移，屬於轉讓不動產，應依法繳納銷售不動產的營業税。該公司應納銷售不動產的營業税=1250×5%=62.5(萬元)

[該題針對“銷售不動產營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

14

[答案]：C

[解析]：自2009年1月1日起，娛樂業適用5%-20%的税率，由省級人民政府確定。

[該題針對“娛樂業營業税的其他規定”知識點進行考核]

15

[答案]：B

[解析]：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額徵收營業税;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業税;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免徵營業税。

[該題針對“銷售不動產營業税的其他規定”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

1

[答案]：ACD

[解析]：金融機構的融資租賃業務按“金融保險業”徵税;單位和個人在旅遊景區經營旅遊遊船、觀光電梯取得的業務，應按“服務業—旅遊業”税目徵税。

[該題針對“服務業營業税的其他規定”知識點進行考核]

2

[答案]：ABE

[解析]：單位和個人在旅遊景點兼有不同税目應税行為並採取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同税目的營業額;未分別核算或核算不清的，從高適用税率。服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委託方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委託方轉付的就餐費用。

[該題針對“營業税(綜合)”知識點進行考核]

3

[答案]：ABCE

[解析]：納税人提供建築業應税勞務，其營業税納税地點為建築業應税勞務的發生地。

[該題針對“建築業營業税的其他規定”知識點進行考核]

4

[答案]：ABDE

[解析]：融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的餘額，以直線法折算出本期的'營業額。

[該題針對“金融保險業營業税的其他規定”知識點進行考核]

5

[答案]：BDE

[解析]：選項A，有線電視台廣告的播映，屬於“服務業—廣告業”徵税範圍;選項C，出租文化場所屬於“服務業—租賃業”徵税範圍。

[該題針對“文化體育業營業税的其他規定”知識點進行考核]

6

[答案]：ABE

[解析]：中國網絡通信集團公司及其分公司和中國網通(集團)有限公司及其分公司開展以業務銷售附帶贈送實物業務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬於營業税徵收範圍，不徵收營業税。金融機構金銀買賣業務繳納增值税。

[該題針對“營業税(綜合)”知識點進行考核]

7

[答案]：BCD

[解析]：選項

A.E均是以收到的收入全額計算繳納營業税。

[該題針對“郵電通信業營業税的計税依據和計算”知識點進行考核]

8

[答案]：ABCE

[解析]：銀行銷售金銀業務屬於增值税徵税範圍。

[該題針對“營業税徵税範圍的基本規定”知識點進行考核]

9

[答案]：BCE

[解析]：單位和個人轉讓其自建的不動產，營業額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產和土地使用權的轉售業務才按照差額計算營業税;代開票納税人從事聯運業務的，其計徵營業税的營業額為代開的貨物運輸業發票註明營業税應税收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。

[該題針對“營業税(綜合)”知識點進行考核]

10

[答案]：ABCD

[解析]：金融商品轉讓業務的納税義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天。

[該題針對“金融保險業營業税的其他規定”知識點進行考核]

11

[答案]：ABC

[解析]：選項D，自2005年6月1日起，對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的税率徵收營業税;選項E，個人將土地使用權無償贈送給他人，照常徵收營業税，沒有免税的規定。

[該題針對“營業税税收優惠”知識點進行考核]

12

[答案]：ACD

[解析]：納税人提供建築業勞務應當向勞務發生地的主管税務機關申報納税;營業税的組成計税價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業税税率)

[該題針對“營業税計税依據的基本規定”知識點進行考核]

13

[答案]：ABCE

[解析]：自2011年10月1日起，納税人在資產重組過程中，通過合併、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一併轉讓給其他單位和個人的行為，不屬於營業税徵收範圍，其中涉及的土地使用權轉讓，不徵收營業税。

[該題針對“營業税税收優惠”知識點進行考核]

　　三、計算題

1

<1>

[答案]：D

[解析]：

<2>

[答案]：C

[解析]：

<3>

[答案]：B

[解析]：

<4>

[答案]：A

[解析]

(1)收取的勞動保護費、臨時設施費和提前竣工獎，屬於營業税價外費用，需要併入營業額中徵收營業税。

應納建築業營業税=(11500+20)×3%=345.6(萬元)

(2)自產貨物的銷售額繳納增值税，提供的建築勞務要繳納營業税。

應納營業税=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)

(3)單位銷售和轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的餘額為營業額。

應納營業税=(6400-4000)×5%=120(萬元)

(4)該建築公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業税=(1300+50)×3%=40.5(萬元)

該建築公司銷售自建商品房應繳納營業税。

銷售自建商品房，要繳納建築業營業税和銷售不動產營業税。

應納建築業營業税=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)

應納銷售不動產營業税=5800×5%=290(萬元)。

當月該建築公司應繳納的營業税合計=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬元)

2

<1>

[答案]：C

[解析]：建築業營業税=5000×2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷10000=34.02(萬元)

<2>

[答案]：D

[解析]：銷售不動產營業税=1500×5%=75(萬元)

<3>

[答案]：B

[解析]：服務業營業税=160×5%+50×5%+200×5%+100×5%+(1500-689)×5%=66.05(萬元)

<4>

[答案]：D

[解析]：應納營業税總額=34. 02+75+66.05+40×20%=183.07(萬元)

[提示]對房地產主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住房專項維修基金，不計徵營業税。對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘探設計單位或個人並由其統一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費後的餘額為計税營業額。