2017税務師考試《税法一》試題及答案

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單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

1.下列各項中，應徵收消費税的是( )。

A.農用拖拉機專用輪胎

B.農用拖拉機和汽車通用輪胎

C.變壓器油

D.航空煤油

【答案】B

2.A建材商城(增值税一般納税人)從林場收購一批原木，税務機關認可的收購憑證上註明收購價款20000元，發生運輸費支出800元，取得運輸發票，將該批原木送往B實木地板廠(增值税一般納税人)委託加工成特製實木地板用於銷售，A建材商城支付給B實木地板廠加工費和輔料費6000元，取得增值税專用發票，已知B實木地板廠無同類實木地板的銷售價格，則A建材商城提貨時被代收代繳的消費税為( )。(實木地板的消費税税率為5%)

A.1464.21元

B.1410.53元

C.1368.42元

D.1270.74元

【答案】D

【解析】組成計税價格中的材料成本=20000×(1-13%)+800×(1-7%)=18144(元)

被代收代繳消費税=(18144+6000)/(1-5%)×5%=1270.74(元)。

3.以下關於消費税的納税地點表述，正確的是( )。

A.委託加工的應税消費品，由委託方向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報納税

B.納税人自產自用應税消費品需要繳納消費税的，除國家另有規定外，應當向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報納税

C.納税人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管税務機關申報納税

D.進口的應税消費品，由進口人向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報納税

【答案】B

【解析】選項A：委託加工的應税消費品，除受託方為個人外，由受託方向機構所在地或者居住地的主管税務機關解繳消費税税款;委託個人加工的應税消費品，由委託方向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報納税。選項C：納税人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，除另有規定外，應當在生產應税消費品的分支機構所在地申報納税;經國家税務總局及所屬分局批准，納税人分支機構應納消費税，也可以由總機構彙總向總機構所在地的主管税務機關申報納税。選項D：進口的應税消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納税。

4.某建築設計院對一建築工程項目負責設計，但未對該工程的施工進行承包，則對其取得的收入徵收營業税時，適用的税目應為( )。

A.建築業一建築

B.建築業一其他工程作業

C.服務業一代理服務

D.服務業一其他服務

【答案】D

【解析】建築設計院只負責設計任務的，按“服務業一其他服務”項目徵税。

5.納税人應當嚮應税勞務發生地、土地或不動產所在地的主管税務機關申報繳納營業税，超期未申報納税的，由其機構所在地或居住地的主管税務機關補徵税款。這裏的超期指的是自應當申報納税之月起( )。

A.超過1個月

B.超過3個月

C.超過6個月

D.超過180天

【答案】C

【解析】納税人應當嚮應税勞務發生地、土地或不動產所在地的主管税務機關申報繳納營業税，而自應當申報納税之月起超期6個月未申報納税的，由其機構所在地或居住地的主管税務機關補徵税款。

6.以下符合營業税基本規定的是( )。

A.單位的員工為本單位提供勞務時，屬於營業税的納税人

B.個體户的僱員為僱主提供勞務時，屬於營業税的納税人

C.營業税設計了起徵點，納税人營業額超過起徵點的.，就其超過的部分計算納税

D.營業税扣繳義務人解繳税款的期限，比照營業税納税期限規定執行

【答案】D

【解析】單位和個體户的員工、僱員為本單位、僱主提供勞務時，不是營業税的納税人，所以AB選項錯誤;營業税設計了起徵點，納税人營業額超過起徵點的，就其營業額全額計算納税，所以C選項錯誤;只有D選項符合營業税的基本規定。

7.某典當行2012年5月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得諮詢收入15萬元，手續費收入ll萬元。該典當行應繳納營業税( )萬元。

A.1.30

B.2.10

C.2.90

D.3.68

【答案】A

【解析】銷售死當物品應繳納增值税，諮詢收入和手續費收入應繳納營業税。應納營業税=(15+11)×5%=1.3(萬元)。

8.甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬元，該住房於2009年4月購進，買價30萬元，購買時支付相關税費合計l.5萬元。甲某出售住房應繳納營業税( )萬元。

A.0

B.0.925

C.1

D.2.5

【答案】D

【解析】自2011年1月8日起，個人將購買不足5年的住房轉讓的，全額徵收營業税。應納營業税=50×5%=2.5(萬元)。

9.教育部考試中心與某海外教育考試機構合作開展考試業務，在境內收取業務收入1000萬元，支付給合作方合作費700萬元，教育部考試中心應納的營業税為( )。

A.9萬元

B.15萬元

C.30萬元

D.50萬元

【答案】B

【解析】應納營業税=(1000-700)×5%=15(萬元)。

10.註冊税務師審核某市外商投資企業的納税情況，發現該企業2010年11月經營少交營業税14萬元、12月經營少交增值税16萬元，則該企業應補交城建税( )。

A.0

B.1.12萬元

C.1.5萬元

D.2.1萬元

【答案】B

【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城市維護建設税;對外資企業2010年12月1日之前發生納税義務的增值税、消費税和營業税，不徵收城建税。應補交城建税=16×7%=1.12(萬元)。