自學考試發展經濟學考點：發展中國家的税收結構及税收

　自學考試發展經濟學考點：發展中國家的税收結構及税收

　　1、發展中國家的税收的種類：

　　(1)直接税;

主要是由個人或公司所得税、財產税、社會保障税等税種所組成的。最大的特點：直接以納税人作為對象來進行徵收。主要是按照人頭來徵税。因此原則上不能轉嫁税負，比如個人所得税。

　　(2)間接税;

主要是由營業税、商品銷售税和其它税種共同組成的。它主要是對商品或勞務的買賣的流轉額作為課徵的對象。它的特點是可以進行轉嫁。如營業税、商品税

　　(3)關税;

主要是指在開放經濟條件下，在當前地區經濟、全球經濟一體化條件下，各個國家之間的關係越來越密切，從事了大量的國際貿易活動，由此產生關税。一般是對於進口產品所徵收的税種。

關税的徵收可從兩個方面：

(1)它可按照所進口的商品的數量——從量税

(2)可從價值角度——從價税

2、發展中國家税收結構的特點：

　　(1)在發展中國家的税收中，直接税比重比較低;

根據教材中圖表看出，隨着人均收入水平的提高，所得税在各種税收中的份額逐步上升。在人均收入比較高的國家，所得税的比重也比較大。在發達國家，所得税是政府税收的主要税種。有些發達國家的直接税的比重甚至高達90%，與此相比，發展中國家的直接税的比重只佔了30%左右。特別是最不發達的國家中，所得税的比重最低。社會保障税的比重在最不發達國家中更是低的可憐，只佔總收入的1、6%.所以，可以預期，隨着發展中國家的經濟發展，人均收入水平提高，直接税的比重可能會隨之增長，因此直接税所包括的各種税是發展中國家需要加強的主要税種。

　(2)發展中國家對關税收入的依賴比較明顯;

關税收入，包括對進口和出口商品和勞務所徵收的關税和規費收入在發展中國家的税收收入中佔有重要的地位。在最不發達國家組中，關税收入佔所有收入的41、6%，而在工業化國家組中，關税收入只佔3、7%.進口税的比重與一個國家經濟的開放程度密切相關。對外貿易發達、經濟開放程度高的國家進口税的比重自然比較高。但是，發展中國家關税收入高的原因主要是因為，關税收入是一些發展中國家所能夠徵收到的主要是税收收入。對一些發展中國家的政府來説，進出口業務是主要的.經濟活動，政府的税收收入自然集中在關税收入上。但是與發達國家關税收入的比重比較，可以想見，隨着發展中國家的經濟發展，徵税能力逐步提高，國內税收徵收和管理逐步走上正軌以後，關税收入的比重會逐步降低，而國內其他税種的比重可望上升。

(3)間接税是發展中國家税收收入的主要來源;

在發展中國家中，通過税收來提高儲蓄率的潛力很大，但實際情況卻並非如此。這是因為，一方面，從直接税的角度來説，絕大多數經濟主體的收入水平都太低，因而不在課徵的範圍之內。另一方面，發展中國家的經濟尚處在發展的初級階段，許多發展中國家的工人和農民所從事的仍然是那種僅能維持生存的傳統經濟活動。當經濟規模狹小，人口十分分散，大多數勞動者只是在為餬口而進行生產時，確定和測量税基、課徵和積聚税收收入都是十分不易的。所以，在收入水平低、管理和徵收税收收入水平都很低的情況下，發展中國家要提高税收水平主要是依靠間接税。

　3、發展中國家税收的特點：

除了在税收結構上與發達國家有顯著差別以外，發展中國家的税收還有以下特點：

　　(1)課税基礎相對狹窄;

發展中國家最主要的經濟特徵就是人均收入較低。而一個國家的課税潛力的最主要因素就是它的人均收入水平，所以課税基礎狹窄是制約發展中國家税收潛力的主要因素。只有發展中國家生產發展，人們收入水平提高，發展中國家的政府才有可能取得比較高的税收收入。所以，發展中國家的財政税收活動中，需要特別注意保護和刺激經濟中的儲蓄和投資，發展生產，擴大課税基礎。

　(2)缺乏收入彈性;

發展中國家主要依賴性間接税取得財政收入，而間接税主要是對支出和銷售徵税，至於人們收入的多少並不考慮。當人們的收入增加時，間接税收入增長的比例將低於收入的增長，因為從理論上説，消費的增長一般沒有收入增長的快。從這個意義上説，間接税具有累退性質。為了解決間接税的這種缺陷，許多發展中國家提出對奢侈品的進口和消費徵收很重要的商品税和進口税。近來，越來越多的發展中國家開始徵收增值税，其部分原因也在於增值税相對而言比較公平。

　　(3)税收管理水平低下;

發展中國家税收中更為突出的問題是税收管理人員缺乏，素質低下。這些因素和許多發展中國家的貪腐腐化、賄賂成風、缺乏管理和監督的情況結合在一起，造成了大量的逃税、偷税、漏税、避税，甚至抗税、騙税的情況，在一些發展中國家，非法入境活動十分猖獗。凡此種種，使得發展中國家政府該收的税收不上來，不但減少了政府的税收收入，還敗壞了整個社會風氣。