會計常見税收處理問題

税收是以實現國家公共財政職能為目的，基於政治權力和法律規定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施強制、非罰與不直接償還的金錢或實物課徵，是國家最主要的一種財政收入形式。下面yjbys小編為大家準備了關於會計常見税收處理問題，歡迎閲讀。

　　購辦公樓房款及契税如何核算

【問題】

若購買現房作為辦公用房，付房款及契税時如何進行會計處理?是掛往來賬項還是計入在建工程?

【解答】

《企業會計準則第4號——固定資產》(2006)第八條規定：外購固定資產的成本，包括購買價款、相關税費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

《企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規定，1601固定資產：

固定資產的主要賬務處理：

(一)企業購入不需要安裝的固定資產，按應計入固定資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，達到預定可使用狀態時再轉入本科目。

根據上述規定，購買現房作為辦公用房，若該房屋已達入住條件，房款和契税應作為其成本;若該房屋未達入住條件，需進一步施工，則應將房款和契税計入在建工程。

賬務處理如下：

借：固定資產/在建工程

貸：銀行存款

　　財產和行為税類各税費的賬務處理

1、房產税、車船税的'涉税處理：

借：管理費用

貸：應交税費

注：與投資性房地產有關的房產税，借記“營業税金及附加”，貸記“應交税費”。

2、印花税(在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的，可歸屬於租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花税等初始直接費用，也計入融資租賃固定資產價值。企業購買股權投資交納的印花税，應計入股權投資的初始投資成本)，其他情況：

借：管理費用

貸：銀行存款

3、契税的涉税處理：

借：固定資產/無形資產

貸：銀行存款

　　什麼情況下要交印花税

【問】什麼叫印花税?什麼情況下要交印花税?

【答】印花税是在經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應税經濟憑證所徵收的一種税，一般是通過在應税憑證上粘貼印花税票來完成納税義務的。下列數據需要交納印花税：

購銷合同、 加工承攬合同 、 建設工程勘察設計合同 、建築安裝工程承包合同 、財產租賃合同、貨物運輸合同 、 倉儲保管合同 、 借款合同、財產保險合同 包括財產、責任、保證、信用等保險合同 按投保金額萬分之零點三貼花 立合同人 單據作為合同使用的，按合同貼花 、 技術合同 包括技術開發、轉讓、諮詢、服務等合同 、產權轉移書據 、營業帳簿、 權利、許可證照。