會計常見納税問題處理

納税是我們會計朋友經常遇到的問題，下面yjbys小編為大家準備了關於會計常見納税問題處理方法，歡迎閲讀。

　　提供檔案數字化勞務如何繳納流轉税

【問】做檔案數字化的專業公司，即專門為政府機關單位做檔案掃描服務的公司，一般是到客户現場提供掃描服務。具體工作為我公司的操作工人，把客户的紙質檔案，通過操作掃描儀和我公司自我研發的軟件，轉換成圖像文件，再提供給客户使用。請問我公司提供的勞務是應繳營業税，還是應該繳應税勞務所對應的增值税?

【答】《營業税税目註釋(試行稿)》規定，服務業，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。

依據上述規定，企業利用設備、工具和技能提供掃描服務的業務，屬於營業税“服務業——其他服務業”徵税範圍，應繳納營業税。

　　自建並銷售同一建築物應該如何繳納營業税

【問】 自建並銷售同一建築物應該如何繳納營業税?

【答】《營業税暫行條例實施細則》第五條、第二十五條規定：單位或者個人自己施工建造(自建)建築物用於銷售時，其所發生的自建行為視同發生應税行為繳納營業税，其納税義務發生時間為銷售自建建築物的納税義務發生時間。從《營業税税目税率表》列舉的税目税率看，納税人發生的自建行為屬於“建築業”税目，按3%的税率繳納營業税;銷售自建建築物屬於“銷售不動產”税目，按5%的税率繳納營業税。可見，納税人在銷售自建建築物時要同時對一項建築物中的“自建行為價格”分別按從事建築業勞務和銷售不動產繳納兩次營業税。

這裏的“自建行為價格”按照《營業税暫行條例實施細則》第七條、第十六條規定，包括工程所用原材料及其他物資和動力價款，但不包括設備和使用自產貨物的價款。例如，某房地產開發企業，自己擁有建築資質和龐大的建築隊伍，自行建造商品樓對外銷售。2008年該企業自建樓房一棟，耗用外購鋼材、水泥、磚瓦等建築材料1400萬元，其中，電梯等設備價款300萬元，支付工人工資及運輸費用等600萬元，支付徵地(含拆遷費)500萬元，銷售後取得收入3500萬元。其應繳納營業税的計算方法如下：

(一)確定自建行為的營業額。

自建行為的營業額=3500÷(1400+600+500)×(1400+600+500-300)=3080(萬元)。納税人要注意，如果自建的建築物不是整體一次性出售的，那麼，出售部分自建行為的'營業額就應該依照《營業税暫行條例實施細則》第二十條規定，

1.按納税人最近時期發生同類應税行為的平均價格核定;

2.按其他納税人最近時期發生同類應税行為的平均價格核定，3.按自建工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業税税率)公式核定。

(二)計算自建行為和銷售房屋不動產應繳納的營業税。

自建行為應繳納的營業税=3080×3%=92.4(萬元);銷售房屋不動產應繳納的營業税=3500×5%=175(萬元);該房地產開發企業此項自建工程應繳納的營業税為：92.4+175=267.4(萬元)。

　　海上運輸發票可以抵扣進項税嗎

【問】我公司想運一批貨，通過海上輪船運來，不知道海上的運輸發票是否和汽車運輸一樣可以抵扣，抵7%的税?

【答】海運發票不得抵扣進項税，運輸發票按7%抵扣的僅限於鐵路、公路、內河等，但不包括海運。

(一)一般納税人購進或銷售貨物(東北以外地區固定資產除外)通過鐵路運輸，並取得鐵路部門開具的運輸發票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發票託運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發票託運人欄或備註欄注有該納税人名稱的(手寫無效)，該運輸發票可以作為進項税額抵扣憑證，允許計算抵扣進項税額。

(二)一般納税人在生產經營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項税額。

(三)一般納税人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項税額。

(四)一般納税人取得的彙總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具並加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項税額。

(五)一般納税人取得的項目填寫不齊全的運輸發票(附有運輸清單的彙總開具的運輸發票除外)不得計算抵扣進項税額。