企業內部設有食堂的會計處理實務
企業內部設有職工食堂,圍繞食堂產生的支出企業應該如何進行賬務處理?職工食堂進行原材料採購應該取得什麼樣的票據?下面是yjbys小編為大家帶來的關於企業內部設有食堂的會計處理實務的知識,歡迎閲讀。
一、企業賬務處理
1、企業食堂應該設立單獨的輔助賬核算食堂收支,用以核算食堂的開支。企業支付給食堂經費時:
借:其他應收款食堂
貸:貨幣資金
月末,食堂依據輔助賬核算的屬於企業的支出,開具食堂結算收據給財務部,財務部依據結算收據:
借:管理費用職工福利費
貸:其他應收款食堂
內部食堂收取的員工就餐費用,不做食堂收入,而應衝減食堂成本費用(企業內部非獨立核算單位相互提供的勞務,不構成增值税納税義務,向職工收取的費用無須納税)。
2、企業購入食堂用固定資產,屬於公司福利用設備,不得抵扣進項税額。
借:固定資產食堂使用固定資產
貸:貨幣資金
計提折舊時:
借:管理費用職工福利費
貸:累計折舊
3、企業為食堂內部人員計提工資
借:管理費用職工福利費
貸:應付職工薪酬
二、食堂賬務處理
1、食堂設置輔助賬務,反映食堂收支,受到企業撥款時:
借:貨幣資金
貸:其他應付款公司
2、食堂採購材料時:
借:原材料
貸:貨幣資金
3、月末根據盤點,算出消耗,結算食堂成本:
借:食堂支出成本
貸:原材料
4、收取員工自付的餐費
借:貨幣資金
貸:食堂支出成本(這裏是衝減食堂支出成本,而不是做收入)
5、月末食堂根據合算的當月食堂支出成本,開具內部結算收據,上報企業財務:
借:其他應付款公司
貸:食堂支出成本
注:a、食堂的輔助賬務要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用,以備企業財務和税務的.檢查。
b、企業所列支入賬的福利費在企業所得税彙算清繳時,應該按照税法規定的税前扣除比例進行調整。
三、食堂的票據要求
企業食堂的採購憑據,沒有合併到企業會計核算憑證裏,是否就可以放任白條、收據入賬?
食堂的輔助核算賬務,雖然不直接在企業會計憑證賬本及憑證裏體現,但作為輔助資料,其核算依然必須符合國家税法規定,所有的採購活動必須取得正規發票。否則,税務機關在以後的税務檢查中,不合規單據彙總的金額所對應的企業福利費税前列支額,將做所得税應納税調增處理,並予以處罰。
所以,對於企業食堂採購時的發票規定,企業一定要引起重視。因為食堂收支是通過輔助賬户反映,為了節約採購成本,隨便到不能提供發票的商品經營者處採購商品,從而放任白條收據入賬,最終必將付出更高的代價。
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