最全的做會計分錄的編制方法與步驟
會計新手有時會為會計分錄的填寫犯難,下面小K為大家整理了一套做會計分錄的方法和步驟,希望各位在以後的工作中得心應手。下面是yjbys小編為大家帶來的最全的做會計分錄編制的方法與步驟,歡迎閲讀。
一、背熟科目表的科目名稱和屬於什麼類別的
二、背熟該表
類別 借方 貸方 餘額
資產類 + - 借方(準備、折舊、累計攤銷售相反)
成本類 + - 借方
費用類 + - 無
收入類 - + 無
負債類 - + 貸方
權益類 - + 貸方
三、做會計分錄的步驟
1、分析涉及什麼科目
2、該科目屬於什麼類別
3、該科目的金額是增加還是減少
4、根據上表判斷是借方還是貸方
各類科目期末餘額的計算方法
總體公式:期末餘額=期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額
資產類:期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額
成本類:期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額
費用類:期末餘額(等於零)=本期借方發生額-本期貸方發生額(借貸金額一致)
收入類:期末餘額(等於零)=本期貸方發生額-本期借方發生額(借貸金額一致)
負債類:期末餘額=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額
權益類:期末餘額=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額
業務實例
1、庫存現金的核算
(1)現金收入的核算
借:庫存現金
貸:銀行存款(提取現金)
其他應收款(對個人罰款)
其他應付款(收取押金)
其他業務收入(銷售廢舊材料)
(2)現金支出的核算
借:管理費用(辦公費用)
應付職工薪酬(支付工資)
其他應收款(預借差旅費)
貸:庫存現金
2、銀行存款的核算
(1)銀行存款收入
借:銀行存款
貸:庫存現金(存入現金)
應收賬款(收回應收賬款)
主營業務收入
應交税費—應交增值税(銷項税額)
(2)銀行存款支出
借:庫存現金(提現)
管理費用(辦公費用)
原材料等(購買材料等)
貸:銀行存款
3、交易性金融資產
(1)取得交易性金融資產
借:交易性金融資產—成本 (按照市價入賬)
投資收益(發生的交易費用)
貸:銀行存款
(2)持有時,公允價值變動
公允價值上升
借:交易性金融資產—公允價值變動
貸:公允價值變動損益
公允價值下降(做相反的賬務處理)
(3)出售交易性金融資產
借:銀行存款 (實際收到的款項)
貸:交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動
投資收益(差額,可能在借方或者貸方)
同時
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
4、原材料的核算
(1)購買原材料的賬務處理
借:原材料 (已驗收入庫)
在途物資(未驗收入庫)
應交税費—應交增值税(進項税額)
貸:銀行存款(已收款)
應付賬款(未收款)
(2)在途物資驗收入庫時
借:原材料
貸:在途物資
(3)特殊情況:材料已到,發票未到,貨款尚未支付
月末暫估入賬,下月初再紅字沖銷
借:原材料
貸:應付賬款---暫估應付款---某企業
(4)發出原材料的賬務處理
借:生產成本(直接用於生產車間)
製造費用(車間管理部門)
管理費用(行政管理部門)
銷售費用(銷售部門)
其他業務成本(外銷)
貸:原材料
5、庫存商品的核算
(1)產成品入庫的賬務處理
借:庫存商品
貸:生產成本
(2)銷售商品結轉銷售成本的賬務處理
借:主營業務成本
貸:庫存商品
確認收入
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交税費—應交增值税(銷項税額)
6、固定資產的核算
(1)購入不需要安裝固定資產
購入的不需要安裝的.固定資產,直接計入“固定資產”賬户
2009年前的賬務處理
借:固定資產 (買價+增值税+各種運雜費等)
貸:銀行存款
2009年後的賬務處理
借:固定資產 (買價+各種運雜費等)
應交税費——應交增值税(進項税額)
貸:銀行存款
(2)需要安裝固定資產
需要安裝的,先通過“在建工程”賬户核算,安裝完畢後再轉入“固定資產”賬户。
2009年前的賬務處理
購入時 借:在建工程 (買價+增值税+各種運雜費等)
貸:銀行存款
安裝時領用材料、發生安裝費用
借:在建工程
貸:原材料
應交税費—應交增值税(進項税額轉出)
應付職工薪酬
安裝完畢交付使用
借:固定資產
貸:在建工程
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