2015年初級會計師考試衝刺模擬試題（五）

　　一、單項選擇題

1.下列各項中，符合房產税納税義務人規定的是(　)。

A.產權屬於集體的，由承典人繳納

B.房屋產權出典的，由出典人繳納

C.產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D.產權屬於國家所有的，不繳納

【答案】C

【解析】本題考核房產税納税義務人。選項A產權屬於集體的，由集體單位繳納房產税;選項B產權出典的，由承典人繳納房產税;選項D產權屬於國家的，由經營管理單位繳納房產税，故題目中A、B、D選項均不正確。

2.某企業有一處房產，原值1000萬元，2011年7月1日用於投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險)，投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20%。該企業2011年應繳納房產税為(　)萬元。

A.6.0　　　　　　　B.9.6

C.10.8　　　　　　 D.15.6

【答案】C

【解析】本題考核房產税的計算。以房產投資聯營收取固定收入、不承擔經營風險的，應當以出租方取得的租金收入為計税依據計徵房產税。應繳納的房產税=[1000×(1-20%)×1.2%]×6÷12+50×12%=10.8(萬元)。

3.下列各項應按規定徵收契税的是(　)。

A.房屋贈與　　B.房產典當　　C.房屋出租　　D.房產繼承

【答案】A

【解析】本題考核契税的徵税範圍。按《契税暫行條例》規定，典當、繼承、出租或者抵押土地、房屋，均不屬於契税的徵税範圍。

4.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現金補償林某。已知契税適用税率為3%，黃某應繳納的契税税額為(　)萬元。

A.4.8　　B.2.88　　C.2.16　　D.0.72

【答案】D

【解析】本題考核契税的計算。黃某應繳納的契税=(96-72)×3%=0.72(萬元)。房屋交換，以多支付貨幣的一方為納税義務人，以所交換房屋的價格差額為計税依據。

5.2011年某公司擁有5輛電車，6輛載貨汽車，其自重噸位分別4噸(2輛)、6噸(4輛)。當地車船税的年税額為：載客汽車每輛400元，載貨汽車自重每噸100元。2011年該公司應納車船税為(　)元。

A.3200　　B.4600　　C.5000　　D.5200

【答案】D

【解析】本題考核車船税的計算。應納車船税=5×400+(4×2+6×4)×100=5200(元)。

6.某企業實際佔地面積共計20000平方米，其中3000平方米為職工家屬宿舍佔地，900平方米為廠區以外的綠化區。該企業所處地段適用年税額為2元/平方米。該企業應繳納的城鎮土地使用税為(　)元。

A.32200　　　　　B.33200

C.38200　　　　　D.40000

【答案】C

【解析】本題考核城鎮土地使用税的計算。廠區以外的公共綠化用地，免徵城鎮土地使用税;納税單位的職工家屬宿舍用地，應繳納城鎮土地使用税。該企業應繳納的城鎮土地使用税=(20000-900)×2=38200(元)。

7.根據印花税法律制度的有關規定，下列憑證中不屬於印花税徵税範圍的是(　)。

A.衞生許可證　　　　　B.工商營業執照

C.購銷合同　　　　　　D.借款合同

【答案】A

【解析】本題考核印花税的徵税範圍。衞生許可證不屬於印花税徵税憑證。

8.根據資源税法律制度的規定，下列各項中不屬於資源税徵税範圍的是(　)。

A.與原油同時開採的天然氣

B.煤礦生產的天然氣

C.開採的天然原油

D.生產的海鹽原鹽

【答案】B

【解析】本題考核資源税的徵税範圍。資源税税目所稱的“天然氣”，是指專門開採或與原油同時開採的天然氣，不包括煤礦生產的天然氣。

9.某錳礦開採企業2011年6月計劃開採錳礦石6000噸，實際開採6200噸，計劃銷售5500噸，實際銷售5800噸，則當月資源税課税數量為(　)。

A.5500噸　　　　　B.5800噸

C.6000噸　　　　　D.6200噸

【答案】B

【解析】本題考核資源税的課税數量。開採或生產應税資源產品並銷售，以銷售數量為資源税的課税數量。

10.下列各項中，屬於土地增值税徵税範圍的是(　)。

A.以房地產抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的

B.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的

C.以房地產出租

D.以出地、出資雙方合作建房，建成後又轉讓給其中一方的

【答案】D

【解析】本題考核土地增值税的徵税範圍。A、B、C選項均未發生不動產權屬的實質轉移，不屬於徵税範圍。

　　二、多項選擇題

1.下列各項中，符合房產税納税義務發生時間規定的有(　)。

A.將原有房產用於生產經營，從生產經營之月起

B.自行新建房產用於生產經營，從建成之月起

C.委託施工企業建設的房產，從辦理驗收手續之月起

D.委託施工企業建設的房產，從辦理驗收手續之次月起

【答案】AD

【解析】本題考核房產税納税義務發生時間。選項B自建新房用於生產經營，應當從建成次月起繳納房產税;選項C委託施工企業建設，應當從辦理驗收手續次月起，繳納房產税。

2.下列各項中，符合車船税有關規定的有(　)。

A.載客汽車，以“輛”為計税依據

B.電車，以“輛”為計税依據

C.非機動駁船，以“載重噸位”為計税依據

D.載貨汽車，以“自重噸位”為計税依據

【答案】ABD

【解析】本題考核車船税的計税依據。車船税的計税依據分別為輛、淨噸位、自重噸位。(1)載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計税依據;(2)載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計税依據;(3)船舶，按淨噸位每噸為計税依據。選項C中，非機動駁船，應以淨噸位為計税依據。

3.下列屬於車船税法定免税的有(　)。

A.軍隊專用車船

B.警用車船

C.非機動駁船

D.捕撈、養殖漁船

【答案】ABD

【解析】本題考核車船税的法定減免。非機動駁船不在免税範圍之內,只是車船税税額減半徵收。