審計風險防控應關注十大環節

審計質量是審計工作的生命線，加強審計質量風險控制是審計人員的永恆主題。控制審計質量的前提是找準審計風險點，在審計各關鍵環節設置風險點，有針對性地採取必要的防範措施，將審計質量控制前置，從點滴風險防控做起，以最大限度降低風險，全面提高審計質量。下面是yjbys小編為大家帶來的審計風險防控應關注十大環節的知識，歡迎閲讀。

　　一、審計質量風險點十大環節

　　1.審計盤庫環節

盤庫應掌握必要的方法和技巧，不能走過場，盤庫的內容應全面、完整。有的將被審計對象主動提供的資料進行盤點，就事論事，沒有進行深入的挖掘和盤查。有的應到銀行實地核對存款餘額的也不前往，有的應到財政核對撥款金額的也省去了。總之，審計盤庫工作若做得到位，將能發現“賬外賬”、白條抵庫、短庫、甚至違法事件等，因為許多不規範的會計事項就是由出納經手和配合完成的，在這裏會或多或少留下痕跡。

　　2.審計調閲資料環節

資料調閲應完整，重點資料必須想法獲取。有的被審單位提供資料時，會有意迴避敏感的、有問題的資料。在信息化條件下，電子化會計數據可能被濫用、篡改和丟失。還有會計軟件的更新換代，增加了歷史數據難以採集彙總的可能性。內部控制主要依賴軟件本身，難以全面檢查測試。有的被審單位只提供財務會計數據，而不提供業務電子數據。

　　3.資金來源及運用審計環節

是否對資金來源的內容及性質進行認定，這是確定資金是否被挪用及收入是否完整的前提。如現行財政核算體系改革後，從財政撥來的資金都稱為“財政撥款收入”，且撥款憑證上也沒有過多的明細資料信息可供參考，年終財政部門下達的的資金結算單也比較籠統，所以有必要花一定的時間去弄清資金來源的內容及性質。同時現行的“收支兩條線”管理模式，為查清收入方面的內容，還要結合收入票據、財政部門收入繳交單等，才能真正完成。在資金運用審計方面，這是審計人員一直關注的重點環節。主要是要把握住現行政策，依法依規支出。這裏的風險點較多，可以説每一條資金使用方面的政策法規都要落實到位，否則就是一項審計風險點。還要關注資金使用績效，看其是否發揮了應有的經濟效益、環境效益、社會效益。

　　4.資金結存審計環節

資金安全是財政資金管理的基礎環節，銀行開户是否規範，資金是否保值增值，是否建立了定期對賬機制，都要審查過問。結餘結轉是否科學規範，是否將專項結餘結轉資金都變成了“自有資金”，改變了性質及用途。

　　5.審計外調環節

在審計過程程中，許多違規問題往往被賬面的合法資料所掩蓋，不進行實地調查很難發現實質性問題。同時許多賬面的疑點不實地核實最終也還是疑點，只有通過外調才能去應證。可見通過外調的方式揭露和查處問題的作用日益凸顯。在外調過程中，需要規範性與針對性相結合。外調要講程序，講規範，要打好調查基礎。將調查重點確定好之後，要有針對性的收集線索。要講方法，合法鞏固審計證據。外調更要注重事實，這樣才能辦成鐵案。

　　6.審計取證環節

審計取證應堅持實事求是、嚴謹的態度。審計人員在實施審計過程中有針對性地按照有關規定收集與審計事項相關的`審計證據、編制取證記錄和審計工作底稿，審計證據應具備真實性、適當性和充分性。事實認定不清楚，審計證據不充分、不適當，與事實或實際數據不符，缺乏説服力或所取得的證據不能直接或間接支撐審計結論都是風險點。

　　7.審計方案銜接環節

審計實施方案中所確定的審計目標、範圍、內容和審計重點應符合審計工作方案要求，確定的審計方法、方式等應當科學、合理、可操作。但這畢竟只是事前的一個指導方案。在審計實施過程中根據實際情況不同，經審核同意後可作適當調整。審計實施方案的編制和調整過程中，因審計範圍、審計重點、審計內容、審計方法等確定不當，造成重大問題應當被審計而未審計，或者説預期的效果未達到，這都要採取相應的對策及措施來彌補，來完成。最終對與實施方案有出入的地方，都要在重要管理事項中加以説明。

　　8.審計報告環節

審計報告(徵求意見稿)反映的內容與事實不符、數據有誤;對審計發現的重大問題在審計報告中未予報告或者未如實報告;審計報告中審計評價缺乏證據支撐，所反映問題定性不準確，引用法規不恰當，提出審計建議不恰當或對交換意見過程中被審計單位提出的意見的採納情況缺乏合理性等;作出的審計決定不適當，法律依據不充分或移送部門不恰當等都是該環節的風險點。可見報告內容要全面，定性要準確，處理要恰當。要對審計發現進行深加工，防止問題定性表面化。審計結論要客觀準確，防止言而無據。提出的審計意見和建議要有可操作性，防止純理論化。

　　9.督促整改環節

被審計單位在收到審計組發出的通報、徵求意見內容或審計報告後，對證據確鑿、無爭議的問題要採納審計組提出的建議。採取措施落實整改，對有重大危害的問題是否立即糾正消除隱患。對審計發現問題經向被審計單位通報或出具審計報告後，被審計單位未採取措施進行整改，而審計組也未對其進行跟蹤。對一些常規性問題該整改的不整改，對一些該從體制、機制、制度上完善的不完善，對一些應對個人追責的不追責，導致問題沒有解決，審前審後一個樣，這也是審計人員失職的具體表現。

　　10.審計歸檔環節

審計項目終結後，審計組立卷責任人按照有關規定及時收集與項目有關的材料，建立審計檔案。而對審計取證、底稿等文字材料不齊全、不規範，或與反映事實不一致;其他立項類、結論類、備查類等文書不齊全，不規範;對重要事項應説明而未説明，這都對審計檔案的日後綜合利用大打折扣。

　　二、對策及措施

針對上述十大環節方面可能出現的風險點，應採取切實可行的應對之策，才能有效降低審計人員的風險，從而全面提高審計質量。

　　1.精心制定審計方案

認真搞好審前調查，切實增強方案的針對性。摸清被審計單位的大體情況，並認真分析取得的資料，研究確定審計的重點資金、重點單位及重點內容。嚴格執行審計實施方案分級審核制度，切實增強方案的科學性。制定的方案隨時針對變化的情況適時進行調整。方案要貼近工作實際，對方案中不盡合理的地方，進行適當調整，及時補充完善。建立審計方案討論制度。凡是重大行業的審計方案要經局辦公會討論確定，以增強實施方案的可操作性。

　　2.把握好現場審計這一基礎環節

開展審計工作注意點面結合，既要善於從宏觀角度思考，將有問題資金的來源、使用、結果等環節全部查清，着力在宏觀上發揮建設性作用。又突出重點，抓住疑點問題，逐個深入，特別是對審計發現的一些重大違法違紀問題和經濟案件線索，要審深審透。堅持依法依規，搞好審計評價和處理。規範程序操作，切實防範審計風險。認真執行審計準則，確保審計質量。

　　3.抓好審計結果定性處理工作

要在加強審理工作，在問題定性、法規適用、處理處罰上嚴格依法依規，規範審計工作中自由裁量權的使用，規避審計風險。要對包括投資審計在內的所有審計項目都納入審理範疇，實現審理的全覆蓋。同時，嚴格實行五級複核，做到層層把關。對在長期審計過程中發現的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，要加強專項審計調查，從機制、體制上進行分析，力爭形成有價值的專報，在宏觀層面上發揮建設性作用。

　　4.充分發揮業務會議的作用

利用審計業務會議這一形式，大力提高審計查明問題的深度。針對部分重點項目，定期召開進展情況彙報會和問題碰頭會，針對疑點及重點，集中把脈，指明下一步審計的思路及重點，從而有力地提升審計質量。

　　5.全面推進審計信息化建設

大力推行計算機輔助審計，解決當前審計機關“人少事多”、審計效率不高，審計人員經驗不足等問題，從整體上提高審計項目質量。積極組織計算機審計人員加強對計算機的數據分析。要繼續擴大聯網審計的試點推廣應用，要從目前財政、税務、社保等層面擴大到全方位的範疇。加大計算機審計業務的培訓力度，不斷提高審計工作的信息化含量，擴大審計信息化覆蓋面，挖掘審計深度，提高審計效率。用最快的時間建立聯通各單位的全覆蓋面的數據網絡，真正為“大數據”時代作好準備。

　　6.強化審計質量監控工作

建立審計質量建設的激勵機制。通過開展優秀審計報告評比、優秀審計檔案評比等活動，提高審計人員加強審計質量建設的積極性。建立完善審計質量問責機制，實行項目主審終身負責制。要按照審計準則的規定，劃分界定審計人員在具體審計項目質量建設中的責任。要通過規範審計過錯追究行為，形成人人有責任、個個有擔當的良好氛圍。

　　7.打造審計鐵軍隊伍

謀事在人，要多措並舉努力打造一支知識全面、結構優化、素質較高的審計隊伍，為推動審計事業發展提供堅強的組織保證和智力保障。加強幹部思想建設，提升思想道德素質。不斷加強理想信念教育和職業道德教育，增強職業責任感和使命感。大力推廣現代審計技術和方法，不斷提高審計幹部的創新能力。通過多種形式的技術培訓，努力培養一批查核問題的能手、分析研究的強手、計算機應用的高手和精通管理的行家裏手，不斷提高審計幹部的實戰能力，為審計事業發展提供人才保證。加強幹部作風建設，提高審計工作效能。做到客觀公正、實事求是，不斷提高審計質量，擴大審計成果。切實履行好審計監督職責。把廉政建設作為審計工作的生命線，建立健全科學規範的內部管理和監督制約機制，加強對審計全過程的質量控制和跟蹤檢查;實行審計回訪，定期對審計組執行審計紀律情況進行回訪;嚴格落實責任追究制度，依據過錯情形和損害、影響程度追究相關責任人的責任。