税務師考試《税法一》練習題及答案大綱

導讀：税法一是註冊税務師考試的一項考試科目，大家在掌握的時候，需要掌握哪一些考點呢?下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於税務師考試《税法一》練習題及答案，想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!

綜合題

1、某運輸企業位於市區，實行“營改增”後，申請認定為增值税一般納税人。2013年10月發生如下業務：

(1)為某企業運輸一批原材料，取得不含税貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值税專用發票，且各項收入予以分別核算。

(2)與甲運輸企業(增值税一般納税人)共同承接一項聯運業務，收取全程貨運收入135萬元(不含税)，並全額開具了增值税專用發票;將部分貨運業務交給甲運輸企業，支付給甲運輸企業不含税運費45萬元，並取得了甲運輸企業開具的增值税專用發票。

(3)將部分自有車輛對外出租，取得含税租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。

(4)將兩艘運輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值税專用發票;另外一艘簽訂光租合同，收取不含税租金8萬元，因承租方沒有按照規定時間歸還光租船隻，收取違約金1萬元。

(5)將一幢委託他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。

(6)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關税費60萬元。

(7)本月自某汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的增值税專用發票上註明不含税價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關票據;本月購進汽油等取得增值税專用發票註明的增值税税額合計1.8萬元。

根據上述資料，回答下列問題：

<1>、該企業10月份應確認銷項税()萬元。

A、27.43

B、28.37

C、30.44

D、30.31

<2>、該企業10月份准予抵扣的進項税為()萬元。

A、17.1

B、22.05

C、15.3

D、20.25

<3>、該企業10月份應繳納營業税()萬元。

A、75

B、112.18

C、107

D、110

<4>、該企業10月份應繳納城市維護建設税和教育費附加()萬元。

A、11.95

B、8.3

C、11.86

D、11.83

<5>、該企業10月份應繳納車輛購置税()萬元。

A、9.00

B、9.11

C、9.12

D、9.21

<6>、關於上述業務的税務處理，下列表述正確的有()。

A、運輸企業實行營改增後將自有車輛對外出租，應繳納增值税

B、運輸企業的程租業務不屬於營改增範疇，應按“交通運輸業”3%的税率繳納營業税

C、運輸企業提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務，分別核算的，應分別適用不同的税率計算繳納增值税

D、該運輸企業與甲運輸企業共同承接聯運業務，向甲運輸企業支付的運費不得計算抵扣進項税

綜合題

1、

<1>、【正確答案】D

<2>、【正確答案】B

<3>、【正確答案】D

<4>、【正確答案】D

<5>、【正確答案】B

<6>、【正確答案】AC

【答案解析】業務(1)：該企業提供的貨物運輸勞務、裝卸勞務、倉儲保管勞務均屬於“營改增”應税範圍，其中貨運適用“交通運輸業”11%的增值税税率;裝卸和倉儲保管適用“部分現代服務業—物流輔助服務”6%的增值税税率。

銷項税=80×11%+(5+3)×6%=9.28(萬元)

業務(2)：將部分運輸勞務交由甲企業運輸，向其支付價款，並取得了甲企業開具的增值税專用發票，可以憑取得的增值税專用發票抵扣進項税。

銷項税=135×11%=14.85(萬元)

進項税=45×11%=4.95(萬元)

業務(3)：將自有車輛出租，屬於有形動產租賃，屬於營改增中的“部分現代服務業”項目，適用17%的税率徵收增值税。

銷項税=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(萬元)

業務(4)：遠洋運輸的程租、期租業務屬於“交通運輸業—水路運輸服務”，營改增後適用11%的.增值税税率;遠洋運輸的光租屬於“部分現代服務業—有形動產租賃服務”，營改增後適用17%的增值税税率。

銷項税=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(萬元)

業務(5)：出售委託他人承建的員工宿舍樓，以取得的銷售收入為營業額計徵營業税。

應納營業税=1600×5%=80(萬元)

業務(6)：出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價後的餘額為營業額計徵營業税。

應納營業税=(2300-1700)×5%=30(萬元)

業務(7)：進項税=90×17%+1.8=17.1(萬元)

應納車輛購置税=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(萬元)

10月份應確認的銷項税合計=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(萬元)

10月份應准予抵扣的進項税=4.95+17.1=22.05(萬元)

10月份應納增值税=30.31-22.05=8.26(萬元)

10月份應納營業税合計=80+30=110(萬元)

10月份應納城建税和教育費附加合計=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(萬元)