2017税務師考試《税法一》綜合練習題及答案

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2017税務師考試《税法一》綜合練習題及答案

一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

(1)某銅礦山聯合企業外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位税額為(　　)。

A. 鐵礦石原產地的單位税額

B. 本單位應税礦產品的單位税額

C. 鐵礦石收購地的單位税額

D. 税務機關核定的單位税額

(2)某天然氣開採企業為增值税小規模納税人，2012年9月開採天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值税專用發票列明售價為40萬元。該企業應繳納資源税(　　)萬元。(當地天然氣適用的資源税税率為5%)

A. 1

B. 1.5

C. 2

D. 4

(3)根據現行消費税的規定，下列説法正確的是(　　)。

A. 帶料加工的金銀首飾，於最終消費時納税

B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計税依據為含包裝物金額的銷售額

C. 帶料加工金銀首飾，計税依據為受託方收取的加工費

D. 以舊換新銷售金銀首飾，計税依據為新金銀首飾的銷售額

(4)下列關於資源税納税義務發生時間的表述中，不正確的是(　　)。

A. 扣繳義務人代扣代繳税款的，納税義務發生時間為支付貨款當天

B. 納税人自產自用應税產品的，納税義務發生時問為移送使用當天

C. 納税人採用預收貨款方式銷售應税產品的，納税義務發生時間為收到預收款當天

D. 納税人採用直接收款方式銷售應税產品的，納税義務發生時問為收訖價款或取得索取價款憑證當天

(5)按照現行消費税制度規定，生產企業下列行為中，不徵收消費税的是(　　)。

A. 用於廣告宣傳的樣品白酒

B. 用於本企業招待所的捲煙

C. 委託加工收回後直接銷售的高爾夫球

D. 將自產的汽車輪胎用於抵償債務

(6)某旅遊公司組織120人到北京旅遊，每人收取旅遊費5000元，旅遊中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，故宮遊費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅遊公司應納營業税為(　　)元。

A. 22000

B. 23580

C. 23600

D. 24230

(7)下列有關税法解釋的表述中，正確的是(　　)。

A. 税法解釋不具有針對性

B. 税法解釋不具有專屬性

C. 司法解釋不可作為辦案的依據

D. 税法立法解釋通常為事後解釋

(8)地處市區的某內資企業為增值税一般納税人，主要從事貨物的生產與銷售。2012年1月按規定繳納增值税200萬元，同時補交上一年增值税20萬元及相應的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業本月應繳納城市維護建設税及教育費附加(　　)萬元。

A. 25.50

B. 22.3

C. 22

D. 24.3

(9)下列關於金銀首飾消費税計税依據的説法中，表述不正確的是(　　)。

A. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費税

B. 帶料加工的金銀首飾，應按受託方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計税依據徵收消費税

C. 納税人採取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值税的全部價款確定計税依據

D. 納税人採取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產品的售價作為計税依據

(10)某油田2012年12月生產原油16萬噸。加熱、修井用2萬噸，當月銷售14萬噸，取得不含税收入1500萬元;開採天然氣1000萬立方米，當月銷售800萬立方米，取得含税銷售額166.4萬元。按照當地規定，原油資源税税率為5%，天然氣資源税税率為5%，則該油田本月應納資源税為(　　)萬元。

A. 82.36

B. 110.23

C. 208.5

D. 207.25

(11)下列各項中，不屬於增值税徵收範圍的是(　　)。

A. 納税人隨同銷售軟件一併收取的軟件培訓費收入

B. 納税人接受委託開發的委託方擁有著作權的軟件取得的所得

C. 將自產貨物用於償還債務

D. 納税人提供修理修配勞務

(12)依據消費税的有關規定，下列消費品中，准予扣除已納消費税的是(　　)。

A. 以委託加工收回的已税汽車輪胎為原料生產的乘用車

B. 以委託加工收回的已税化粧品為原料生產的護膚護髮品

C. 以委託加工收回的已税汽車輪胎為原料生產的拖拉機專用輪胎

D. 以委託加工收回的已税珠寶玉石為原料生產的珠寶玉石

(13)國際税法的重要淵源是國際税收協定，下列有關國際税收協定表述不正確的是(　　)。

A. 國際税收協定最典型的形式是“OECD範本”和“聯合國範本”

B. 一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際税收協定的效力高於國內税法

C. 國際税收協定直接制約主權國家調整修改税法

D. 實行税收無差別待遇是國際税收協定的基本內容之一

(14)按照居民税收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括(　　)。

A. 住所標準

B. 時間標準

C. 意願標準

D. 籍貫標準

(15)下列各項中，符合營業税有關納税地點的具體規定的是(　　)。

A. 在境內提供設計勞務並收取價款的單位和個人營業税納税地點為該納税人的機構所在地

B. 納税人從事運輸業務的，應當嚮應税勞務發生地的主管税務機關申報納税

C. 銷售不動產，應向機構所在地主管税務機關申報納税

D. 納税人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管税務機關申報納税

(16)根據資源税的有關規定，下列資源應徵收資源税的是(　　)。

A. 煤礦生產的天然氣

B. 礦井鹽

C. 洗煤、選煤

D. 人造石油

(17)某市電視機廠為增值税一般納税人，2012年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000台，由於量大，給對方5%折扣，開具增值税專用發票註明單價2000元/台，在備註欄註明了折扣額;向某商場銷售100台，不含税售價2200元/台;當月取得進項税專用發票註明的税款為10萬元(已認證)。當月應納增值税(　　)萬元。

A. 57.5

B. 58

C. 58.34

D. 61.74

(18)關於城市維護建設税的適用税率，下列表述錯誤的是(　　)。

A. 貨運業按代開票納税人管理的納税人，在代開貨物運輸業發票時一律按營業税税款的7%預徵城市維護建設税

B. 由受託方代收、代扣“三税”的納税人應按受託人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税

C. 流動經營等無固定納税地點的納税人可按納税人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税

D. 鐵道部應納城市維護建設税的税率統一為7%

(19)税收法律主義也稱税收法定主義。下列有關税收法律主義原則的表述中，錯誤的是(　　)。

A. 税收法律主義的功能側重於保持税法的穩定性

B. 課税要素明確原則更多的是從立法技術角度保證税收分配關係的確定性

C. 課税要素必須由法律直接規定

D. 依法稽徵原則的含義包括税務機關有選擇税種開徵和停徵的權力

(20)2012年10月，某廣告公司為客户製作廣告並取得廣告業務收入360萬元，發生廣告製作支出50萬元，向媒體支付廣告發布費120萬元;所屬打字複印社取得營業收入54萬元，購買紙張發生支出25萬元;舉辦培訓班並提供諮詢服務取得收入38萬元，同時發生資料費支出2萬元。2012年10月該廣告公司應繳納營業税(　　)萬元。

A. 11.O5

B. 1 3.1 9

C. 14.35

D. 16.60

(21)根據營業税有關規定，下列説法正確的是(　　)。

A. 土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資產”税目徵税

B. 交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“轉讓無形資產”税目徵税

C. 遠洋運輸企業的“期租”業務按“服務業一租賃業”税目計税

D. 經批准從事融資租賃業務單位的融資租賃業務按“服務業一租賃業”税目計税

(22)某跨國公司在某一納税年度，來自本國所得100萬元;該公司在甲、乙、丙三國各沒一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國税率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則用分國限額法計算乙國抵免限額為(　　)萬元。(上述的所得均為税前所得)

A. 16

B. 14

C. 12

D. 24

(23)下列關於税收實體法的表述，正確的是(　　)。

A. 增值税即徵即退是税基式減免税的一種形式

B. 消費税中的“糧食白酒”屬於粗列舉税目

C. 車輛購置税屬於按年計徵

D. 計税基數是絕對數時，超倍累進税率實際上是超額累進税率

(24)關於關税税率的適用，下列表述錯誤的是(　　)。

A. 進出口貨物應按納税人申報進口或出口之日實施的税率徵税

B. 加工貿易進口料、件等屬於保税性質的進口貨物，如經批准轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的税率徵税

C. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時，應按其申報暫時進口之日實施税率徵税

D. 進出口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的税率徵税

(25)某外貿公司2012年8月從生產企業(一般納税人)購入一批化粧品，取得增值税專用發票，支付價款40萬元、增值税6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批化粧品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口化粧品應退流轉税(　　)萬元。 (增值税出口退税率13%)

A. 16.25

B. 17.20

C. 19.8

D. 25.8

(26)下列各項中，徵收資源税的是(　　)。

A. 人造石油

B. 洗煤

C. 與原油同時開採的天然氣

D. 地面抽採煤層氣

(27)某市外商生產企業在2012年11月，計算出口貨物應退税額10萬元，免抵税額為0萬元;當月進口貨物向海關繳納增值税20萬元、消費税25萬元。該企業當月應繳納城市維護建設税(　　)萬元。

A. 0

B. 2.2

C. 2.8

D. 2

(28)某煙草進出口公司從國外進口捲煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。假定進口捲煙關税税率為20%。計算進口捲煙應納消費税(　　)萬元。

A. 156

B. 156.25

C. 156.55

D. 156.75

(29)依據車輛購置税的有關規定，下列説法中正確的是(　　)。

A. 車輛購置税實行統一比例税率

B. 車輛購置税的納税地點是納税人所在地

C. 車輛購置税是對所有新購置車輛的行為徵税

D. 車輛購置税的徵税環節為車輛的出廠環節

(30)某有出口經營權的生產企業(一般納税人)，12012年10月從國內購進生產用的鋼材，取得增值税專用發票上註明的價款為368000元，已支付運費5800元並取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免税料件的組成計税價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫;本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，(題中的價格均為不含税價格，增值税税率為17%，出口退税率13%，美元對人民幣匯率為1：6.8，期初留抵税額為1000元)，下列表述正確的是(　　)。

A. 應退增值税35412元，免抵增值税額0元

B. 應退增值税37466元，免抵增值税額6136元

C. 應退增值税24050元，免抵增值税額19552元

D. 應退增值税27570元，免抵增值税額7842元

(31)某藥店(一般納税人)2012年6月向患者銷售藥品及醫療器械取得含税收入36800元，向外地某藥店批發藥品(非免税藥品)，增值税專用發票上註明的價款為50000元，向消費者個人銷售免税藥品和其他用具取得含税收入15800元(無法分開核算)，藥店請專家為顧客提供醫療諮詢服務，取得諮詢收入6800元(單獨核算);本月購進藥品允許抵扣的進項税額為9450元。該藥店本月應納的增值税為(　　)元。

A. 5239.75

B. 6227.78

C. 4397.01

D. 6692.74

(32)某捲煙廠2012年11月研發生產一種新型捲煙，當月生產40箱作為樣品用於市場推廣，沒有同類售價，已知該批捲煙的成本為i00萬元，捲煙成本利潤率為10%，經税務機關批准，該批捲煙適用的税率為56%，則該批捲煙應納消費税(　　)萬元。

A. 141.36

B. 92.11

C. 95.82

D. 90.40

(33)某商店為小規模納税人，直接從五金廠購進各種五金零配件銷售，3月份購進各種零配件價值6000元，五金廠開具的增值税專用發票上註明的税額為1020元。該商店當月銷售零配件開具的普通發票上註明的銷售額合計65000元，銷售雞蛋的零售額為3600元，該商店當月應納增值税税額(　　)元。

A. 1998.06

B. 1200

C. 978.06

D. 1335

(34)根據資源税規定，獨立礦山收購與本單位礦種不同的未税礦產品，代扣代繳資源税適用的税額標準是(　　)。

A. 原產地的税額標準

B. 獨立礦山應税產品的税額標準

C. 收購地相應礦種的税額標準

D. 税務機關核定的税額標準

(35)某出版社2012年1月接受捐贈小汽車5輛，無法取得購置價格，國家税務總局規定的同類型應税車輛的最低計税價格為120000元/輛。該出版社應納車輛購置税為(　　)元。

A. 86400

B. 75000

C. 0

D. 60000

(36)某市工商局2012年8月向某汽車貿易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值税價款234000元，代收的保險費2500元(由保險公司開具發票和有關收據)，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款700元，車輛裝飾費1800元。該工商局應納車輛購置税(　　)元。

A. 28320

B. 20213.68

C. 25320

D. 21642.03

(37)某知名車業有限公司(一般納税人)2012年11月從某生產企業購進摩托車(消費税税率為3%)一批，取得增值税專用發票註明價款250萬元，增值税42.5萬元，支付運輸費用8萬元，當月該批摩托車全部改裝加工成賽車型兩輪摩托車(消費税税率為10%)，取得含税銷售收入1000萬元。該公司摩托車應納的消費税為(　　)萬元。

A. 21.45

B. 25.05

C. 73.50

D. 77.97

(38)某大型超市為輔導期增值税一般納税人，2012年4月發生如下業務：購進商品取得增值税專用發票，註明價款90000元、增值税額15300元，購進農民自產的農產品，農產品收購發票註明價款50000元;銷售商品一批，開具增值税專用發票，註明價款180000元、增值税額30600元;銷售農產品取得含税銷售額45000元，購進和銷售貨物支付運費取得公路貨物運輸發票5份，總計運費金額11000元。取得的增值税專用發票均在當月通過認證並在當月抵扣。2012年4月該企業應納增值税(　　)元。

A. 13206.99

B. 15620.36

C. 15631.86

D. 21306.45

(39)某百貨商場(一般納税人)2012年3月零售收入為800萬元。3月份取得防偽税控系統開具的增值税專用發票80張，全部經税務機關認證，上面註明銷售額共計300萬元(其中有60萬元的商品未付款);將上月收購的成本為2萬元的免税農產品作為福利發放給職工。3月份有庫存的2008年度購進的10台彩電，因自然災害被毀壞，已知賬面均價為每台5480元，其中含運費、差旅費等雜費，但具體金額不清。該商場3月份應繳納的增值税為(　　)萬元。

A. 66.44

B. 65.37

C. 65.54

D. 66.57

(40)某建築公司在2012年取得一項工程收入800萬元，包括工程原材料及其他材料價款160萬元，以及建設方提供的設備價款70萬元;另工程完工後取得建設單位獎勵款30萬元;受託進行建築業拆除、平整土地代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為取得收入共計100萬元，代委託方支付拆遷補償費70萬元;並提供建築物拆除、平整土地勞務取得收入60萬元。該建築公司2012年應納的營業税為(　　)萬元。

A. 26.3

B. 26.1

C. 23.9

D. 25.7

二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

(1)按營業税法的規定，可以享受免税優惠的有(　　)。

A. 個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的

B. 對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入

C. 將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產

D. 保險企業取得的追償款

E. 離婚財產分割

(2)某汽車製造廠生產的小汽車用於以下方面，應繳納消費税的有(　　)。

A. 用於本廠研究所作碰撞試驗

B. 投資給某企業

C. 移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車

D. 贈送當地公安機關辦案用

E. 用於獎勵企業先進職工

(3)納税人的下列行為，不徵收增值税的有(　　)。

A. 提供縫紉勞務

B. 郵政部門銷售集郵商品

C. 國家體育總局發行體育彩 票

D. 典當業銷售死當物品

E. 融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為

(4)下列關於税收立法的表述，正確的有(　　)。

A. 税收立法權的劃分，是税收立法的核心問題

B. 制定税法是税收立法的全部內容

C. 《中華人民共和國個人所得税法實施細則》屬於税收法律

D. 從法的運行過程來看，立法是首要環節

E. 在我國，劃分税收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定

(5)與中國封建制度相適應的税法在不同朝代也發生着不同的變革，體現出時代特徵。有關中國封建社會税法變革，下列表述正確的有(　　)。

A. 秦漢時期實行了“商鞅變法”

B. 東漢實行了“租庸調製”

C. 唐朝中期實行了“兩税法”

D. 明朝實行了“一條鞭法”

E. 清朝實行了“攤丁入畝”

(6)關於資源税課税數量的確定，下列表述正確的有(　　)。

A. 凡直接對外銷售的，以實際產量為課税數量

B. 金屬礦產品原礦，無法準確掌握納税人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課税數量

C. 無法正確計算原煤使用量的自用原煤，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷售量和自用量折算成原煤數量作為課税數量

D. 納税人自產自用金屬礦產品的，以實際移送使用數量為課税數量

E. 液體鹽加工固體鹽出售的，按加工的固體鹽數量納税

(7)根據消費税有關規定，下列表述正確的有(　　)。

A. 委託加工的應税消費品，在計算組成計税價格時，加工費應包括受託方代墊輔助材料的實際成本

B. 捲煙批發企業在計算納税時不得扣除已含的生產環節的消費税税款

C. 納税人將應税消費品與非應税消費品以及適用税率不同的應税消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產製品的銷售金額按照應税消費品中適用最高税率的消費税税率徵税

D. 白包捲煙按照同牌號規格捲煙的徵税類別確定適用税率

E. 從商業企業購進應税消費品連續生產應税消費品，不予扣除外購應税消費品已納税額

(8)下列業務應按“服務業”繳納營業税的有(　　)。

A. 旅遊景點經營觀光電車

B. 勘察設計

C. 經營音樂茶座

D. 交通部門有償轉讓高速公路收費權

E. 航空勘探

(9)根據消費税的有關規定，下列消費品中不徵收消費税或免徵消費税的有(　　)。

A. 外購或委託加工收回的已税汽油生產的乙醇汽油

B. 電動汽車

C. 自產汽油生產的乙醇汽油

D. 未經打磨的木製一次性筷子

E. 汽車與農用拖拉機通用輪胎

(10)下列關於消費税納税義務發生時間的陳述，説法正確的有(　　)。

A. 某汽車廠銷售汽車採用賒銷方式，合同規定收款日期為10月份，實際收到貨款為11月份，納税義務發生時間為11月份

B. 某汽車廠採用預收貨款方式結算，其納税義務發生時間為預收貨款的當天

C. 某汽車廠採用託收承付結算方式銷售汽車，其納税義務發生時間為發出汽車並辦妥託收手續的當天

D. 某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價款，其納税義務發生時間為收款當天

E. 某汽車廠採用託收承付結算方式銷售汽車，其納税義務發生時間為發出汽車的當天

(11)關於車輛購置税的納税地點，下列説法中正確的有(　　)。

A. 購置需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，納税地點是納税人所在地

B. 購置需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，應當向購買地主管税務機關申報納税

C. 購置需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，納税地點是車輛上牌落籍地

D. 購置不需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，應當向購買地主管税務機關申報納税

E. 購置不需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，應當向納税人所在地主管税務機關申報納税

(12)税法與刑法是從不同的角度規範人們的社會行為。下列有關税法與刑法關係的表述中，正確的有(　　)。

A. 税法屬於權力性法規，刑法屬於禁止性法規

B. 税收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只採用自由刑與財產刑形式

C. 刑法是實現税法強制性最有力的保證

D. 有關“危害税收徵管罪”的規定，體現了税法與刑法在調整對象上的交叉

E. 對税收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致

(13)根據消費税的有關規定，下列行為應徵收消費税的有(　　)。

A. 某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標後銷售的

B. 某捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙的

C. 某化粧品生產企業將外購化粧品大包裝加工成小包裝後銷售的

D. 某企業收回委託加工的已税輪胎直接銷售的

E. 某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板

(14)下列關於消費税納税地點的表述中，正確的有(　　)。

A. 納税人銷售應税消費品，除國家另有規定外，應當向納税人機構所在地或者居住地主管税務機關申報納税

B. 納税人總機構和分支機構不在同一縣的，一律在總機構所在地申報納税

C. 批發捲煙，一般在捲煙批發企業的總機構所在地税務機關申報納税

D. 委託加工應税消費品，由受託方(受託方為個體經營者除外)向其所在地主管税務機關申報繳納消費税

E. 納税人到外縣銷售自產應税消費品的，應事先向其所在地主管税務機關提出申請，並於應税消費品銷售後，回納税人核算地繳納消費税

(15)關於關税税率的運用，下列表述中正確的有(　　)。

A. 進出口貨物應按納税人申報進口或出口之日實施的税率徵税

B. 加工貿易進口料、件等屬於保税性質的進口貨物，如經批准轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的税率徵税

C. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時，應按其申報暫時進口之日實施税率徵税

D. 進出口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的税率徵税

E. 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付税時，以付税之日實施的税率徵税

(16)與中國封建制度相適應的税法在不同朝代也發生着不同的變革，體現出時代特徵。有關中國封建社會税法變革，下列表述正確的有(　　)。

A. 秦漢時期實行了“商鞅變法”

B. 東漢實行了“租庸調製”

C. 唐朝中期實行了“兩税法”

D. 明朝實行了“一條鞭法”

E. 清朝實行了“攤丁入畝”

(17)下列企業的營業行為，屬於混合銷售，應徵營業税的有(　　)。

A. 某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料

B. 某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場

C. 某商店銷售並負責為用户安裝空調

D. 照相館提供照相服務的同時銷售相框

E. 娛樂城同時提供枱球、電子遊戲等娛樂活動

(18)下列業務，應當按照“郵電通信業”税目繳納營業税的有(　　)。

A. 單位和個人出租境外的屬於不動產的電信網絡資源取得的收入

B. 超市銷售電話卡

C. 境外單位或個人在境外向境內提供國際通信服務

D. 電話安裝業務

E. 電信網絡分公司從電信股份分公司分得的CDMA業務收入

(19)某輪胎廠系增值税一般納税人，2012年4月銷售汽車輪胎，開具的增值税專用發票上註明的價款為1000萬元，銷售農用拖拉機專用輪胎，開具普通發票取得收入500萬元，將成本價為130萬元的機動車輪胎轉給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發票註明價款為258.5萬元。則下列表述正確的有(　　)。(輪胎消費税税率為3%)

A. 農用拖拉機專用輪胎不徵收消費税

B. 農用拖拉機通用輪胎屬於應徵消費税項目

C. 該企業本月繳納的消費税為122.09萬元

D. 該企業本月繳納的消費税為36.63萬元

E. 該企業本月繳納的增值税為280.21萬元

(20)下列業務中，屬於營業税徵收範圍的有(　　)。

A. 納税人提供的礦山爆破、穿孔、表面附着物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和整理勞務，以及礦井、巷道構築勞務

B. 我國企業轉讓其境外所擁有的房產

C. 單位將境內承租的場地轉租給他人收取現金

D. 境外某外國企業將一台設備出租給我國境內企業使用

E. 納税人受託開發軟件產品，著作權屬於受託方的

(21)下列各項收入免徵或不徵收營業税的有(　　)。

A. 對金融機構小額貸款的利息收入

B. 人民銀行對企業的貸款的利息收入

C. 電影製片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入

D. 人民銀行委託金融機構貸款的利息收入

E. 社保基金理事會運用社保基金買賣債券的價差收入

(22)下列各項業務應當徵收增值税的有(　　)。

A. 運輸企業銷售貨物並負責運輸所售貨物

B. 銀行銷售金銀

C. 郵政部門銷售集郵商品

D. 納税人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務

E. 受託開發軟件產品，著作權屬於雙方共同擁有

(23)下列關於增值税進項税抵扣表述正確的有(　　)。

A. 貨運發票應該分別註明運費和雜費，對未分別註明，而合併為運雜費的不予抵扣進項税

B. 項目運營方利用信託資金融資進行項目建設開發，項目運營方在項目建設期內取得的增值税專用發票和其他抵扣憑證，允許抵扣

C. 增值税一般納税人取得的貨物定額發票，可以計算準予抵扣的進項税

D. 增值税一般納税人採取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，可以抵扣進項税

E. 一般納税人取得的彙總開具的運輸發票，一律不予抵扣進項税額

(24)位於縣城的某化粧品生產企業(一般納税人)委託位於市區的一家加工廠(一般納税人)為其加工化粧品，化粧品生產企業提供的原材料價值為1OOO00元，受託方收取加工費50000元，以上價格均為不含税價格，則下列説法正確的有(　　)。

A. 受託方應繳納的城建税為595元

B. 受託方應繳納的城建税為4500元

C. 受託方應代收代繳的教育費附加為1928.57元

D. 受託方應代收代繳的城建税為4500元

E. 受託方代收代繳城建税時應適用5%的税率

(25)關於税收實體法要素，下列説法中正確的有(　　)。

A. 課税對象是構成税收實體法諸要素中的基礎性要素

B. 課税對象體現各税種的徵税範圍

C. 税率是以課税對象為基礎確定的

D. 課税對象和計税依據在價值形態上一般是不一致的

E. 課税對象和計税依據在實物形態上一般是一致的

(26)關於營業税的計税依據，下列表述正確的有(　　)。

A. 代開票納税人從事聯運業務的，其計徵營業税的營業額為減除支付給其他聯運合作方的各種費用後的餘額

B. 納税人受託進行建築物拆除、平整土地並代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償的行為，應以提供代理勞務取得的全部收入為營業額

C. 試點物流企業將承攬的`倉儲業務分給其他單位並由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入為計税營業額

D. 納税人從事無船承運業務，按“服務業”計算納税，以向委託人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關費、港雜費和裝卸費後的餘額為計税營業額

E. 教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的餘額為營業額

(27)劉某2012年1月1日將市內自有商業用房對外出租，一次性收取全年租金14400元。則其2012年1月應納的流轉税金及附加為(　　)。

A. 應納營業税為420元

B. 應納營業税為720元

C. 應納城建税50.4元

D. 應納流轉税金及附加合計462元

E. 應納流轉税金及附加合計792元

(28)納税人銷售應税消費品收取的下列款項，應計入消費税計税依據的有(　　)。

A. 集資款

B. 增值税銷項税額

C. 運輸裝卸費

D. 白酒品牌使用費

E. 銷售捲煙時收取的包裝物押金

(29)下列各項中，應視同銷售貨物行為徵收增值税的有(　　)。

A. 將委託加工的貨物用於非應税項目

B. 用自產貨物換取生產資料

C. 銷售代銷的貨物

D. 郵政局出售集郵商品

E. 用自產產品對外投資

(30)下列關於國際税法的陳述，正確的有(　　)。

A. 國際税法的效力必定高於國內税法

B. 國際税法的調整對象包括：國家和涉外納税人的涉外税收徵納關係和國家之間的税收分配關係

C. 國際税收協定的典型形式是“0ECD範本”和“聯合國範本”

D. 國際税法的重要淵源是國際税收協定

E. 任何人、國家和國際組織都必須尊重他國的税收主權

三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

(1)2012年10月，某建築公司在中國境內發生如下業務：(1)承建甲企業辦公樓。合同中約定，甲企業提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工並一次性結算工程價款11500萬元(包括勞動保護費20萬元、臨時設施費15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。 (2)承建乙企業家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工並結算工程價款6480萬元，其中：工程所耗用的水泥預製板由建築公司非獨立核算的生產車間提供，價款1220萬元;其餘建築材料由建築公司購進，價款3400萬元，建築工程勞務價款1860萬元。 (3)丙企業長期拖欠建築公司工程價款6000萬元，經雙方協商進行債務重組，丙企業將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價3000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業另支付銀行存款2000萬元。建築公司對該商品房重新裝修後銷售，取得銷售收入6400萬元，發生裝修費支出600萬元。 (4)承包某行政單位室內裝修工程，裝飾、裝修勞務費1200萬元、輔助材料費用150萬元;行政單位自行採購的材料價款2400萬元、中央空調設備價款120萬元、電梯500萬元。 (5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。 其他條件：建築勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。 根據上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}承建甲企業辦公樓應繳納營業税為(　　)萬元。

A. 345.6

B. 355.6

C. 346.6

D. 347.6

(2)承建乙企業家屬宿舍樓應繳納營業税為(　　)萬元。

A. 157.8

B. 146.63

C. 167.8

D. 145.32

(3)銷售抵債房產應繳納營業税為(　　)萬元。

A. 0

B. 100

C. 120

D. 320

(4)建築公司本年繳納的營業税合計為(　　)萬元。

A. 1379.67

B. 1050.39

C. 930.39

D. 1009.89

(5)根據上述資料，回答{TSE}題：某服務公司2012年9月從事業務如下：(1)出租閒置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。(2)轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉讓土地使用權過程中，支付各種税費5萬元。(3)從事快遞業務，取得相關收入12萬元，發生相關支出4萬元。(4)附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。(5)從事物業管理，共取得相關收入15萬元，代業主支付水、電、燃氣費共計11萬元。(6)從事無船承運業務，收取委託人價款18萬元，發生海運費10萬元，發生報關、港雜、裝卸費用3萬元。(7)購置税控收款機一套，取得普通發票，金額為2.34萬元。{TS}該服務公司業務(1)應繳納的營業税為(　　)萬元。

A. 1.1

B. 1

C. 2

D. 1.5

(6)該服務公司轉讓土地使用權應繳納的營業税為(　　)萬元。

A. 12

B. 15

C. 6

D. 9

(7)從事無船承運業務應納的營業税為(　　)萬元。

A. 0.75

B. 0.25

C. 0.9

D. 0.55

(8)該企業本月取得收入應納的營業税合計為(　　)萬元。

A. 8.12

B. 6.25

C. 7.88

D. 7.81

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

(1)根據上述資料，回答{TSE}題：甲為生產企業，乙為運輸企業，丙為商業零售企業。甲企業和丙企業均為增值税一般納税人，銷售貨物的税率為17%。2012年9月三家企業分別發生以下業務：(1)甲企業銷售給丙企業一批貨物，採用委託銀行收款方式結算，貨已發出並辦妥託收手續，開具的防偽税控系統增值税專用發票上註明的銷售額30萬元，税金5.1萬元。丙企業當月付款60%、其餘下月付清，本月專用發票已經税務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，乙企業收取運輸費用0.5萬元，按合同規定，該款項應由丙企業承擔，但是由甲企業代墊運費，甲將抬頭為丙企業的運輸發票轉交給丙企業，丙企業已將運費付給了甲企業。(2)甲企業當月購進一批生產用原材料，由乙企業負責運輸，已支付貨款和運費，取得經税務機關認證的防偽税控系統增值税專用發票上註明的貨物銷售額20萬元，税金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業的運輸發票上註明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元。(3)甲企業從丙企業購進貨物，取得經税務機關認證的防偽税控系統專用發票上註明的銷售額5萬元，税金0.85萬元，國慶節前將外購不含税價值4萬元的貨物發給職工作為福利。(4)因質量問題，丙企業退回上月從甲企業的進貨50件，每件不含税價0.08萬元(已抵扣過進項税)，丙企業取得甲企業開具的紅字增值税專用發票，退貨及開具紅字發票的手續符合規定。(5)本月10日甲企業又以銷售折扣方式賣給丙企業一批貨物，開具防偽税控系統專用發票上註明銷售額18萬元，合同約定的折扣規定是5/10、2/20、N/30。丙企業提貨後於本月18日就全部付清了貨款，並將專用發票到税務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，甲企業支付給乙企業的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發票。(6)丙企業本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。{TS}甲企業當期應抵扣的進項税額為(　　)萬元。

A. 0.9

B. 2.28

C. 4.3

D. 3.62

(2)甲企業當期應納的增值税税額為(　　)萬元。

A. 4.45

B. 3.86

C. 5.98

D. 3.32

(3)丙企業當期應抵扣的進項税額為(　　)萬元。

A. 7.52

B. 9.67

C. 5.34

D. 6.65

(4)丙企業當期應納的增值税税額為(　　)萬元。

A. 1.57

B. 6.88

C. 0

D. 2.12

(5)乙企業應納的營業税為(　　)萬元。

A. 0.45

B. 0.05

C. 0.03

D. 0.12

(6)對於本題業務處理，下列説法正確的有(　　)。

A. 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除

B. 外購貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費都可以作為計算進項税抵扣的依據

C. 甲企業外購貨物用於職工福利，進項税不可以抵扣

D. 採取委託銀行收款方式銷售貨物的，增值税納税義務發生時問為發出貨物並辦妥託收手續的當天

(7)市區內某大型商貿公司為增值税一般納税人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2012年8月相關經營業務如下： (1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關地再運往商貿公司的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得符合規定的運輸發票。 (2)受託加工化粧品一批，委託方提供的原材料不含税金額100萬元，向委託方開具增值税專用發票共收取加工費和輔助材料價税合計金額為18萬元，該化粧品商貿公司當地無同類產品市場價格。 (3)收購農場水果一批，收購憑證上註明收購價款51萬元，支付運輸公司運費8萬元，並取得符合規定的運費發票;當月將購入免税農產品的30%用於節日福利發給員工。 (4)進口2輛小汽車自用，關税完税價格共計28萬元，支付境內運費2.4萬元。 (5)購進其他商品，取得增值税專用發票，支付價款200萬元、增值税34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(佔支付金額的5%);取得運輸單位運輸發票，註明運雜費20萬元。 (6)受託代購一台設備，取得增值税專用發票註明設備價款50萬元，公司代委託方墊付資金20萬元，以原價與委託方結算，並收取代購手續費3萬元。 (7)銷售農產品，開具增值税專用發票，不含税銷售額300萬元，由於月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。 (8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。 (注：關税税率20%，高爾夫球消費税税率10%，化粧品消費税税率30%，小汽車消費税税率12%;當月購銷各環節所涉及票據均符合税法規定，並經過税務機關認證)根據上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}進口環節應繳納的關税合計為(　　)萬元。

A. 171.60

B. 1 32.60

C. 1 76.60

D. 175.20

(8)進口環節應繳納的增值税和消費税合計(　　)萬元。

A. 314.29

B. 318.87

C. 307.80

D. 309.89

(9)進口自用的小汽車應繳納的車輛購置税為(　　)萬元。‘

A. 3.65

B. 3.68

C. 3.82

D. 3.88

(10)代收代繳的税金和教育費附加為(　　)萬元。

A. 59.16

B. 54.4

C. 86.8

D. 62.09

(11)關於本題業務(6)受託代購設備的陳述，正確的有(　　)。

A. 商貿公司受託代購設備，應依法繳納營業税

B. 商貿公司受託代購設備，應依法繳納增值税

C. 商貿公司繳納營業税為0.15萬元，不納增值税

D. 向委託方收取的手續費應按價外費用計算繳納增值税

(12)本月向税務機關應納增值税為(　　)萬元。

A. 161.6

B. -185.58

C. 154.66

D. -158.46

　答案和解析

一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

(1) :C

按照資源税有關規定，獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未税礦產品，按照本單位相同礦種應税產品的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税;與本單位礦種不同的未税礦產品，以及其他收購單位收購的未税礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税。

(2) :C

原油、天然氣資源税由過去從量計徵，調整為按產品銷售額從價計徵。應納税額=40×5%=2(萬元)

(3) :B

選項A，帶料加工的金銀首飾，於受託方交貨時納税;選項C，帶料加工金銀首飾，計税依據為受託方同類產品的銷售價格，沒看同類價格的，按組價計税;選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計税依據為實際收取的價款。

(4) :C

選項C，納税人採取預收貨款結算方式銷售應税產品的，其納税義務發生時間為發出應税產品的當天。

(5) :C

委託加工收回後直接銷售的高爾夫球，由受託方代收代繳消費税，委託方不再繳納消費税。.

(6) :B

納税人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的餘額為營業額。該旅遊公司應納營業税=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

(7) :D

一般來説，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規的依據。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所説的税收立法解釋是指事後解釋。

(8) :C

城市維護建設税以“三税”為計税依據，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應繳納城市維護建設税及教育費附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬元)

(9) :D

納税人採取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值税的全部價款確定計税依據。

(10) :A

納税人開採或者生產應税產品銷售的，就其應税產品銷售額或銷售數量和自用數量為計税依據;加熱、修井用原油，免徵資源税。該油田本月應納資源税=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬元)

(11) :B

納税人受託開發的軟件，著作權屬於受託方的徵收增值税，著作權屬於委託方或雙方共同擁有的不徵收增值税。

(12) :D

以委託加工收回的已税汽車輪胎生產的汽車輪胎、以委託加工收回的已税化粧品為原料生產的化粧品，准予扣除已納消費税。

(13) :C

國際税收協定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區，為了協調相互之間的税收分配關係，本着對等的原則，在有關税收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協議。税收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改税法。

(14) :D

自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意願標準，不含籍貫標準。

(15) :A

選項B，向機構所在地税務機關申報;選項C，銷售不動產應向不動產所在地的主管税務機關申報納税;選項D，向機構所在地税務機關申報納税。

(16) :B

徵收資源税的原油是指開採的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產的天然氣和洗煤、選煤不徵收資源税。

(17) :D

未在同一張發票“金額”欄註明折扣額，而僅在發票的“備註”欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應納增值税

=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬元)

(18) :D

對鐵道部應納城建税的税率，鑑於其計税依據為鐵道部實際集中繳納的營業税税額，難以適用地區差別税率，税率統一為5%。

(19) :D

依法稽徵原則，即税務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核徵收，而無權變動法定課税要素和法定徵收程序。除此之外，納税人同税務機關一樣都沒有選擇開徵、停徵、減税、免税、退補税收及延期納税的權力(利)，即使徵納雙方達成一致也是違法的。

(20) :D

該廣告公司應繳納營業税=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬元)

(21) :A

交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“服務業”中的“租賃”項目徵收營業税;遠洋運輸企業的“期租”業務按“交通業”税目計税;融資租賃業務屬於金融業務，按照金融保險業徵收營業税。

(22) :C

分國限額法的計算公式可以簡化為：分國抵免限額=來自某一非居住國應税所得×居住國所得税率。乙國抵免限額=30×40%=12(萬元)

(23) :D

選項A，增值税即徵即退屬於税額式減免;選項B，消費税中的“糧食白酒”屬於細列舉税目;選項C，車輛購置税屬於按次納税。

(24) :C

暫時進口貨物轉讓正式進口需予補税時，應按其申報正式進口之日實施的税率徵收。

(25) :B

外貿公司出口貨物，增值税先徵後退，按專用發票價款依據法定退税率計算應退增值税税額，按實際繳納的消費税退還消費税。該外貿公司出口化粧品應退流轉税=40×13%+40×30%=17.20(萬元)

(26) :C

選項A，人造石油不徵收資源税;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭製品，不徵資源税;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽採煤層氣暫不徵收資源税。

(27) :A

當期的增值税免抵税額是計算城建税的依據，但是當期的免抵税額為0;同時城建税進口不徵，出口不退。所以，應納城建税為0。

(28) :A

(1)進口捲煙應納關税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

(2)進口捲煙應納消費税的計算：

①定額消費税=80000×0.6=48000(元)

②每標準條確定消費税適用比例税率的價格

=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)

每條價格小於70元，所以適用36%的税率。

應納消費税

=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬元)

(29) :A

納税人購置應税車輛，應當向車輛登記註冊地的主管税務機關申報納税。購置不需辦理車輛登記註冊手續的應税車輛應當向納税人所在地的主管税務機關申報納税，車輛登記註冊地是指車輛的上牌落籍地或落户地。車輛購置税是對應税車輛的購置行為課徵，徵税環節選擇在使用環節(即最終消費環節)。

(30) :D

免抵退税不得免徵和抵扣税額

=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)

應納税額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)

當期免抵退税額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)

當期應退税額=27570(元)

當期免抵税額=35412-27570=7842(元)

(31) :D

提供醫療諮詢服務，屬於營業税的徵税範圍，收入單獨核算，不繳納增值税。納税人免税項目收入和非免税項目收入應分開核算，否則，免税項目不得享受免徵增值税的優惠政策。應納税額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)

(32) :A

組成計税價格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬元)

應納消費税金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬元)

(33) :A

小規模納税人銷售貨物，按照簡易辦法徵收增值税，不能抵扣進項税額。應納增值税額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)

(34) :C

獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未税礦產品，以及其他收購單位收購的未税礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税。

(35) :D

納税人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得並自用應税車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低於最低計税價格的，以國家税務總局核定的最低計税價格為計税依據計算徵收車輛購置税。應納車輛購置税=120000×5×10%=60000(元)

(36) :B

應納車輛購置税=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)

(37) :D

税法規定，外購摩托車生產摩托車，已納消費税可以抵扣。

該公司摩托車應納的消費税=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬元)

(38) :A

進項税額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)

銷項税額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)

應納增值税税額=35776.99-22570=13206.99(元)

(39) :C

當期銷項税額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬元)

將免税農產品用於職工福利屬於進項税不得抵扣項目。

農產品進項税轉出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬元)

對於自然災害毀損的彩電，其進項税額可以扣減，不需要處理。

當月應納增值税=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬元)

(40) :B

納税人受託進行建築物拆除、平整土地代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業——代理業”税目徵收營業税;納税人受託進行建築業拆除、平整土地並代委託方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建築物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建築業税目繳納營業税。該公司應納的營業税：

(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬元)

二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

(1) :B,C,D,E

個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按其收人減去購買房屋價款後的餘額徵收營業税。

(2) :B,D,E

選項A，用於本廠研究所作碰撞試驗屬於生產檢測過程，不徵消費税;選項C，移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車，屬於連續生產應税消費品，自產小汽車在移送環節不徵收消費税。

(3) :B,C,E

典當業銷售死當物品按照4%徵收增值税;縫紉勞務屬於增值税徵税範圍。

(4) :A,D,E

選項B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止税法也是其必要的組成部分;選項C，《中華人民共和國個人所得税法實施細則》屬於税收行政法規。

(5) :C,D,E

春秋戰國時期實行了“商鞅變法”;唐朝時期實行了“租庸調製”。

(6) :B,C,D,E

凡直接對外銷售的，以實際銷售量為課税數量。

(7) :A,B,C

白包捲煙不分徵税類別一律按照56%捲煙税率徵税;從商業企業購進應税消費品用於連續生產應税消費品，符合抵扣條件的，准予扣除外購應税消費品已納税額。

(8) :A,B,D

經營音樂茶座屬於娛樂業徵税範圍;航空勘探屬於建築業徵税範圍。

(9) :A,B

外購或委託加工收回的已税汽油生產的乙醇汽油免税，自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納税。未經打磨的木製一次性筷子、汽車與農用拖拉機通用輪胎都屬於消費税徵税範圍。

(10) :C,D

税法規定，納税人採取賒銷和分期收款結算方式的，其納税義務的發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天;納税人採取預收貨款結算方式的，其納税義務的發生時間為發出應税消費品的當天;納税人採取託收承付方式銷售的應税消費品，其納税義務的發生時間為發出應税消費品並辦妥託收手續的當天;納税人採取其他結算方式的，其納税義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

(11) :C,E

購置需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，納税人向車輛登記註冊地的主管税務機關辦理納税申報;購置不需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，納税人應當向所在地徵收車購税的主管税務機關辦理納税申報。車輛登記註冊地是指車輛的上牌落籍地或落户地。

(12) :B,C,D

選項A，税法屬於義務性法規;選項E，税收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的。

(13) :A,C,E

捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙，移送環節不繳納消費税;收回委託加工的應税消費品，直接出售的，不徵收消費税。

(14) :A,C,D,E

一般納税人總機構和分支機構不在同一縣的，分支機構應納税款應在分支機構所在地申報納税。捲煙批發企業的納税地點與一般企業是有所不同的，捲煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，是由總機構申報納税的。

(15) :A,B,D

選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時，應按其申報正式進口之日實施的税率徵收;選項E，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付税時，應按該項貨物原進口之日實施的税率徵税。

(16) :C,D,E

春秋戰國時期實行了“商鞅變法”。“租庸調製”是唐朝實行的。明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”。清朝實行的主要税法改革是實行攤丁入畝制度。唐朝中期税法最大的改革是實行“兩税法”。

(17) :A,D

選項B屬於兼營行為;選項C屬於應納增值税的混合銷售行為;選項E都是營業税的應税行為。

(18) :D,E

選項A、C不屬於營業税徵税範圍，不徵收營業税;選項B應繳納增值税。

(19) :A,B,D,E

農用拖拉機通用輪胎徵收消費税，農用拖拉機專用輪胎不徵收消費税;轉讓給非獨立核算門市部的輪胎按照門市部實際對外銷售額計徵消費税。該輪胎廠應繳納消費税

=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(萬元)

該輪胎廠應繳納增值税

=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=280.21(萬元)

(20) :A,C,D

選項A，納税人提供的礦山爆破、穿孔、表面附着物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和整理勞務，以及礦井、巷道構築勞務，屬於營業税應税勞務，應當繳納營業税;選項B，不動產在境外，不屬於我國營業税徵税範圍;選項E，納税人受託開發軟件產品，著作權屬於受託方的，徵收增值税，不徵收營業税。

(21) :A,C,E

人民銀行對企業貸款或委託金融機構貸款的業務應當徵收營業税。

(22) :B,D

運輸企業銷售貨物並負責運輸所售貨物屬於營業税的混合銷售行為，一併徵收營業税;郵政部門銷售集郵商品，徵收營業税;受託開發軟件產品，著作權屬於受託方的徵收增值税，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值税;納税人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬於增值税徵税範圍;納税人單獨提供林木管護勞務行為，屬於營業税徵税範圍。

(23) :A,B

選項C，增值税一般納税人取得的貨物定額發票，不能作為抵扣運費進項税的憑證;選項D，增值税一般納税人採取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項税額抵扣;選項E，一般納税人取得的彙總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具並加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項税額。

(24) :A,C,D

受託方提供加工勞務，應納城建税=50000×17%×7%=595(元);代收代繳城建税應按受託方所在地的税率7%計算，應代收代繳委託方應納的城建税=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應代收代繳委託方應納的教育費附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

(25) :A,B,C

課税對象是構成税收實體法諸要素中的基礎性要素;課税對象體現各税種的徵税範圍;税率是應納税額與課税對象間的比例關係，從這個角度説，税率是以課税對象為基礎確定的;課税對象和計税依據在價值形態上一般是一致的;課税對象和計税依據在實物形態上一般是不一致的。

(26) :D,E

選項A，代開票納税人從事聯運業務的，其計徵營業税的營業額為代開的貨物運輸業發票註明營業税應税收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用;選項B，納税人受託進行建築物拆除、平整土地並代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償的行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委託方支付的拆遷補償費後的餘額為營業額;選項C，試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位並由其統一收取價款的，應以該企業收取的全部收入減去支付給其他倉儲合作方的倉儲費後的餘額為營業額。

(27) :B,C,E

對個人出租的商業用房，按5%的税率徵收營業税。採用預收租金方式結算的，

納税義務發生時間為收到預收款當天。

應納營業税=14400×5%=720(元)

應納城市維護建設税=720×7%=50.4(元)

應納教育費附加=720×3%=21.6(元)

合計應納流轉税金及附加=720+50.4+21.6=792(元)

(28) :A,C,D

集資款、白酒品牌使用費、運輸裝卸費屬於價外費用，要併入計税依據計算消費税。增值税銷項税額不需要併入消費税的計税依據。銷售捲煙時收取的包裝物押金不應併入銷售額計徵消費税，逾期未收回的包裝物押金才需要併入銷售額徵税。

(29) :A,C,E

選項B，以物易物不屬於視同銷售，而是特殊的銷售業務;選項D為營業税徵税範圍。

(30) :B,C,D,E

只有得到一國政府和立法機關的法律承認，國際税法的效力才會高於國內税法，所以選項A是不對的。

三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

(1) :A

略。

(2) :A

略。

(3) :C

略。

(4) :B

略。

【解析】業務(1)：建築業的營業額中不包括建設方提供設備的價款。

應納建築業營業税=(11500+20)×3%=345.6(萬元)

業務(2)：自產貨物的銷售額繳納增值税，提供的建築勞務要繳納營業税。

應納營業税=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)

業務(3)：單位銷售和轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的餘額為營業額。

應納營業税=(6400-4000)×5%=120(萬元)

業務(4)：應納營業税=(1200+150)×3%=40.5(萬元)

業務(5)：銷售自建商品房，要繳納建築業營業税和銷售不動產營業税。

應納建築業營業税=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)

應納銷售不動產營業税=5800×5%=290(萬元)

當月該建築公司銷售自建商品房應繳納營業税=96.49+290=386.49(萬元)

建築公司本年應繳納的營業税合計：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(萬元)(5) :A

業務(1)：應納營業税=(20+2)×5%=1.1(萬元)

業務(2)：轉讓土地使用權應繳納的營業税=(300-180)×5%=6(萬元)

業務(3)：單位和個人從事快遞業務按郵電通信業徵收營業税，應納營業税=12×3%=0.36(萬元)

業務(4)：從事搬家業務按交通運輸業繳納營業税，應納營業税=8×3%=0.24(萬元)

業務(5)：從事物業管理業務應納營業税=(15-11)×5%=0.2(71元)

業務(6)：無船承運業務應按“服務業——代理業”税目徵收營業税。

營業税=(18-10-3)×5%=0.25(萬元)

業務(7)：營業税納税人購置税控收款機，可憑取得的增值税專用發票或普通發票抵免應納營業税税額。

可抵免的税額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬元)

本月應納營業税合計=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(萬元)

(6) :C

略

(7) :B

略

(8) :D

略

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

(1) :D

(1)甲企業當期應抵扣的進項税=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬元)

(2)甲企業當期銷項税=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬元)

甲企業當期應納增值税=7.48-3.62=3.86(萬元)

(3)丙企業當期應抵扣的進項税=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬元)

(4)丙企業當期銷項税=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬元)

丙企業當期應納增值税=5.95-7.52=-1.57(萬元)，丙企業當期有進項税額留抵，應納税額為零。

(5)乙企業當期應納營業税=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬元)

(2) :B

略

(3) :A

略

(4) :C

略

(5) :B

略

(6) :C,D

略

(7) :C

略。

(8) :B

略。

(9) :C

略。

(10) :B

略。

(11) :B,D

略。

(12) :B

略。

【解析】業務(1)：

進口環節應繳納的關税=(8204-4+20+11)×20%=171(萬元)

進口環節應繳納的增值税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬元)

進口環節應繳納的消費税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)

境內運費可抵扣的進項税額=2×7%=0.14(萬元)

業務(2)：

受託加工應税消費品，由受託方代收代繳消費税、城建税及教育費附加。

代收代繳消費税=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)

代收代繳城建税和教育費附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)

銷項税=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)

業務(3)：

農產品可抵扣增值税進項税額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬元)

業務(4)：

進口小汽車應繳納的關税=28×20%=5.60(萬元)

進口小汽車應繳納的增值税=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)

進口小汽車應繳納的消費税=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)

應繳納車輛購置税=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)

業務(5)：

可抵扣進項税額=34×(1-5%)=32.30(萬元)

運費發票開具“運雜費”，屬於不符合規定的運輸發票，不得計算抵扣進項税。

業務(6)：

受託代購業務，凡是代墊資金的，不屬於税法規定的代購業務，要依法計算繳納增值税。

進項税額=50×17%=8.50(萬元)

銷項税額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)

業務(7)：

銷售貨物時，凡是給予現金折扣的，現金折扣不得衝減銷售收入。

銷項税額=300×13%=39(萬元)

業務(8)：

銷售啤酒逾期押金未予退還，一律併入銷售額計算增值税。

銷項税額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)

進口環節應繳納的關税合計=171+5.60=176.60(萬元)

進口環節應繳納的增值税和消費税合計=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)

進口小汽車應繳納的車輛購置税=3.82(萬元)

代收代繳的税金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)

銷項税額合計=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)

進項税額合計=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)

本月應納增值税=54.19-239.77=-185.58(萬元)