註冊税務師考試《税法一》全真模擬題答案及解析

一、單項選擇題

1

[答案]：C

[解析]：選項

A。B是增值税的兼營行為;選項D是營業税的混合銷售行為。

[該題針對“混合銷售和兼營”知識點進行考核]

2

[答案]：D

[解析]：納税人的年應税銷售額，是指納税人在連續不超過12個月的經營期內累計應徵增值税銷售額，包括免税銷售額。

[該題針對“一般納税人的認定及管理”知識點進行考核]

3

[答案]：C

[解析]：支付運費1500元，屬於電腦公司的價外費用，應換算成不含税銷售額，作為增值税的計税依據。電腦公司應繳納增值税=[4300×100+1500÷（1+17%）]×17%—3400=69917。95（元）

[該題針對“一般納税人應納税額的計算（綜合）”知識點進行考核]

4

[答案]：D

[解析]：按照現行規定，符合下列條件的視為小規模納税人：凡從事貨物生產或者提供應税勞務的納税人，以及從事貨物生產或提供應税勞務為主，併兼營貨物批發和零售的納税人，年應税銷售額在50萬元（含）以下的;其他納税人，年應税銷售額在80萬元（含）以下的。新認定為一般納税人的小型商貿批發企業實行納税輔導期管理的期限為3個月;其他一般納税人實行納税輔導期管理的期限為6個月。

[該題針對“小規模納税人的認定及管理”知識點進行考核]

5

[答案]：D

[解析]：應納增值税=550×17%—[223。75—205×6。8×（17%—13%）]=—74。49 （萬元）

免抵退税額=205×6。8×13%=181。22 （萬元）

應退税額=74。49（萬元）

[該題針對“生產企業出口貨物退（免）税”知識點進行考核]

6

[答案]：A

[解析]：准予扣除的貨物運費金額是指在運輸單位開具的運費結算單據上註明的運輸費用、建設基金，但是不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

可以抵扣的運費=（5+0。5）×7%=0。39（萬元）。

需要轉出的進項税=（20—0。5）×17%+0。5÷（1—7%）×7%=3。35（萬元）

應納增值税=1150×17%—（130+0。39—3。35）= 68。46（萬元）

[該題針對“一般納税人應納税額的計算（綜合）”知識點進行考核]

7

[答案]：D

[解析]：應納税額=280000×17%—3320—5000×7%=43930（元）

實際税負=43930÷280000×100%=15。69%，實際税負超過3%的部分實行即徵即退。

實際負擔的增值税=280000×3%=8400（元）

[該題針對“一般納税人應納税額的計算（綜合）”知識點進行考核]

8

[答案]：D

[解析]：對統一核算，且經税務機關批准彙總繳納增值税的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，不徵收增值税。

[該題針對“特定企業增值税政策（綜合）”知識點進行考核]

9

[答案]：A

[解析]：向消費者銷售非應税項目、銷售免税項目、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應税勞務等不得開具專用發票。對國有糧食購銷企業有特殊規定，享受免税優惠的國有糧食購銷企業可繼續使用增值税專用發票。軍需工廠對外銷售軍的用產品的，按規定徵收增值税。

[該題針對“增值税專用發票的使用和管理”知識點進行考核]

10

[答案]：C

[解析]：一般納税人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項税額。

[該題針對“准予抵扣的進項税”知識點進行考核]

11

[答案]：A

[解析]：B選項，屬於營業税混合銷售行為，應當徵收營業税;選項

C。D，屬於外購貨物用於非應税項目，屬於不得抵扣進項税行為，而不是視同銷售行為。

[該題針對“增值税視同銷售”知識點進行考核]

12

[答案]：A

[解析]：購進免税農產品准予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項税，運費可以按運費發票上的運費和建設基金計算抵扣，對於管理不善發生的損失，要按規定作進項税轉出。准予抵扣的進項税=（10000×13%+3000×7%）×（1—1/4）=1132。5（元）

[該題針對“准予抵扣的進項税”知識點進行考核]

13

[答案]：B

[解析]：應納增值税税額=120000÷（1+3%）×2%+30000÷（1+3%）×3%= 3203。88（元）

[該題針對“小規模納税人應納税額的計算”知識點進行考核]

14

[答案]：D

[解析]：選項A，小規模納税人銷售自己使用過的固定資產，應減按2%徵收率徵收增值税;選項B，小規模納税人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值税;選項C，增值税一般納税人銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進的固定資產，按照適用税率徵收增值税。

[該題針對“固定資產處理的相關規定”知識點進行考核]

15

[答案]：C

[解析]：有出口經營權的生產企業自營出口自產的應税消費品，實行免税不退税的方式。

[該題針對“出口應税消費品退（免）税”知識點進行考核]

16

[答案]：A

[解析]：納税人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納税

人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置税、牌照費，不徵收增值税。收取的車輛裝飾費以及代收的運輸費用屬於價外費用，應換算為不含税收入併入銷售額中徵税。則有：

計税銷售額=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230。77（元）

[該題針對“增值税銷售額的一般規定”知識點進行考核]

二、多項選擇題

1

[答案]：ACE

[解析]：

[該題針對“出口應税消費品退（免）税”知識點進行考核]

2

[答案]：AB

[解析]：選項

C

D。E均應按6%的.徵收率 。

[該題針對“增值税徵收率”知識點進行考核]

3

[答案]：ABCE

[解析]：印刷企業接受出版單位委託，自行購買紙張，印刷有統一刊號以及採用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜誌，按貨物銷售徵收增值税。

[該題針對“增值税徵税範圍特別規定”知識點進行考核]

4

[答案]：AD

[解析]：選項B，銷售寵物飼料不免税;選項C，批發和零售農機，免徵增值税，生產銷售農機，不免徵增值税;選項E，銷售自行開發生產的軟件產品，税負超過3%的部分實行即徵即退政策。

[該題針對“增值税減免税”知識點進行考核]

5

[答案]：AC

[解析]：選項B實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值税的具體限額，按當地最低工資標準的6倍確定;選項D對於不能分別核算可享受與不得享受優惠政策業務銷售收入的企業不得享受優惠;選項E對於促進殘疾人就業的税收優惠政策與下崗再就業的優惠政策，可選擇適用最優惠政策，但不能累加。

[該題針對“特定企業增值税政策（綜合）”知識點進行考核]

6

[答案]：ABC

[解析]：自營和委託加工出口自產貨物的生產企業，出口貨物退税適用“免、抵、退”的辦法;外貿企業收購貨物出口或委託外貿企業出口的貨物退税，適用“先徵後退”的辦法。

[該題針對“生產企業出口貨物退（免）税”知識點進行考核]

7

[答案]：ACE

[解析]：選項B，以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值税即徵即退政策;選項D，利用風力生產電力實行增值税即徵即退50%的政策。

[該題針對“增值税減免税”知識點進行考核]

8

[答案]：BCDE

[解析]：增值税一般納税人和非增值税納税人出口自用舊設備，應退税額要考慮設備折餘價值佔設備原值的比例，應退税額=增值税專用發票所列明的金額（不含税額）×設備折餘價值÷設備原值×適用退税率，A選項不正確。

[該題針對“出口貨物退（免）税 （綜合）”知識點進行考核]

9

[答案]：ABD

[解析]：選項C，採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天;選項E，納税人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

[該題針對“增值税申報與繳納”知識點進行考核]

10

[答案]：CD

[解析]：選項C ，納税人採取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項D，採取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業務處理，如果自對方取得增值税專用發票或税務機關代開的增值税專用發票的，可以抵扣換進貨物的進項税。

[該題針對“特殊銷售行為”知識點進行考核]