2008年註冊税務師《税務代理實務》考試真題及答案
一、單項選擇題(共10題。每題l分。每題的備選項中,只有l個最符合題意)
1.國家税務總局頒發的( )首次明確了註冊税務師行業具有涉税鑑證和涉税服務雙重職能,標誌着註冊税務師行業進入了一個嶄新的規範發展時期。
A.《税務代理試行辦法》
B.《税收徵管法》
C.《註冊税務師資格制度暫行規定》
D.《註冊税務師管理暫行辦法》
【答案】D
【解析】進入21世紀,註冊税務師行業作為具有涉税鑑定和涉税服務雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰;行業隊伍逐步壯大,制度建設得到加強,執業水平不斷提高,管理體制初步理順。2005年,《註冊税務師管理暫行辦法》的出台標誌着註冊税務師行業進入一個嶄新的規範發展時期。
2.下列税務代理情形中,委託方不能單方終止代理行為的是( )。
A.税務師事務所為委託方更換註冊税務師
B.税務師事務所解散
C.税務師事務所因經營不善破產
D.註冊税務師未按代理協議的約定提供服務
【答案】A
【解析】税務代理委託協議約定的代理期限屆滿或代理事項完成,税務代理關係自然終止。有下列情形之一的,委託方在代理期限內可單方終止代理行為:(1)税務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務;(2)税務師事務所被註銷資格;(3)税務師事務所破產、解體或被解散。
3.下列納税人,可以實行簡易申報方式的是( )。
A.當期未發生納税義務的納税人
B.當期開始享受免税待遇的納税人
C.實行定期定額方式繳納税款的納税人
D.不能按期繳税且有特殊困難的納税人
【答案】C
【解析】納税申報是指納税人按照税法規定定期就計算繳納税款的有關事項向税務機關提出的書面報告,是税收徵收管理的一項重要制度。納税人必須依照法律、行政法規規定或者税務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納税申報,納税申報的具體要求是:
(1).納税人、扣繳義務人,不論當期是否發生納税義務,除經税務機關批准外,均應按規定辦理納税申報或者報送代扣代繳、代收代繳税款報告表。
(2).實行定期定額方式繳納税款的納税人,可以實行簡易申報、簡併徵期等申報納税方式。
(3).納税人享受減税、免税待遇的,在減税、免税期間應當按照規定辦理納税申報。
(4).納税人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納税申報或者報送代扣代繳、代收代繳税款報告表確有困難,需要延期的,應當在規定的期限內向税務機關提出書面延期申請,經税務機關核准,在核準的期限內辦理。
4.下列企業變動情形中,需要註銷原有税務登記的是( )。
A.某企業由國有企業改製為股份制企業
B.某企業被工商局吊銷營業執照
C.某企業改變經營範圍
D.李某接替張某擔任公司法人代表
【答案】B
【解析】納税人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的,應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內,向原税務機關申報辦理註銷税務登記。
5.下列關於企業開具和使用發票的説法中,正確的是( )。
A.屬於民族自治區的企業,必須同時使用中文和民族文字開具發票
B.可以拆本使用專用發票
C.發票的字跡可以塗改,但金額絕對不能塗改
D.發票的全部聯次必須一次性如實填開
【答案】D
【解析】選項A:填寫發票應當使用中文;民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字; 選項B:按照《增值税專用發票使用規定(試行)》第六條所規定的時限開具專用發票;不得拆本使用專用發票以及不得開具票樣與國家税務總局統一制定的票樣不相符的.專用發票;選項C:填寫專用發票還要求:字跡不得塗改;票面品名與貨物相符,票面金額與實際收取的金額相符;各項目內容正確無誤,發票聯和抵扣聯蓋財務專用章或發票專用章。
6.下列關於代理建賬記賬業務的説法,符合有關規定的是( )。
A.註冊税務師代理記賬不包括代理製作原始憑證
B.註冊税務師為個體工商户建賬時,應嚴格按個體工商户會計制度的規定,不得自行減少會計科目
C.註冊税務師不得代理客户進行對賬和結賬工作
D.註冊税務師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】註冊税務師為個體工商户建立複式賬簿,應按個體户會計制度的規定,設置和使用會計科目(見所附樣式),也可以根據實際情況自行增加、減少或合併某些會計科目,按月編制資產負債表(見表5―1)、應税所得表(見表5―2)和留存利潤表(見表5―3),報送主管財税機關。原始憑證是註冊税務師建賬的依據,屬於代理記賬的內容。
7.下列涉税會計分錄,使用不正確的是( )。
A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得税,應借記“應付職工薪酬”,貸記“應交税費――應繳個人所得税”
B.如果企業當月多繳了增值税,應借記“應交税費――應交增值税”,貸記“應交税費――未交增值税”
C.企業按規定應繳的保險保障基金,應借記“管理費用”,貸記“應交税費――應繳保險保障基金”
D.企業按規定減免的增值税額,應借記“應交税費――應交增值税(減免税款)”,貸記“營業外收入”
【答案】B
【解析】選項B:如果企業當月多繳了增值税,月末出現借方餘額,應借記“應交税費――未交增值税”,貸記“應交税費――應交增值税(轉出多交增值税)”。
8.下列關於增值税防偽税控系統的説法,正確的是( )。
A.防偽税控系統發行由國家税務總局統一負責
B.企業只要向税務機關申請即可使用增值税防偽税控系統
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