2015年註冊税務師《税務代理實務》模擬試題(二)答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]:B
[解析]:執業過程中如果項目內部、項目組與被諮詢者之間以及項目負責人與項目質量控制複核人員之間產生意見分歧,只有分歧問題得以解決,項目負責人才能出具報告。
[該題針對“税務師事務所的質量控制”知識點進行考核]
2
[答案]:D
[解析]:涉税鑑證業務工作底稿的歸檔期限為業務報告日後60日內。
[該題針對“税務師事務所的質量控制”知識點進行考核]
3
[答案]:C
[解析]:税務師事務所每年至少一次將質量控制制度的監控結果,傳達給項目負責人及税務師事務所內部其他適當人員,以使税務師事務所及其相關人員能夠在其職責範圍內及時採取適當的補救措施。
[該題針對“税務師事務所的質量控制”知識點進行考核]
4
[答案]:C
[解析]:税務代理工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業務類工作底稿和備查類工作底稿。
[該題針對“業務工作底稿”知識點進行考核]
5
[答案]:A
[解析]:税務代理的執業風險是註冊税務師因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的法律責任。它主要表現在兩個方面:一、註冊税務師未能完成代理事項而使納税人、扣繳義務人遭受税收權益的損失;二、註冊税務師未能履行代理職責而使納税人、扣繳義務人承擔納税風險。
[該題針對“税務代理的執業風險”知識點進行考核]
6
[答案]:C
[解析]:向其他專業人士諮詢形成記錄時,不涉及委託企業的態度。
[該題針對“税務師事務所的質量控制”知識點進行考核]
7
[答案]:C
[解析]:選項C屬於業務類工作底稿。 其他屬於備查類工作底稿。
[該題針對“業務工作底稿”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]:AB
[解析]:税務師事務所的法定代表人或主要負責人對質量控制制度承擔最終責任。
[該題針對“税務師事務所的質量控制”知識點進行考核]
2
[答案]:ABC
[解析]:從税務代理執業人員方面產生風險的因素:執業人員的職業道德水平、執業人員的專業勝任能力、税務代理機構執業質量控制程度。選項
D.E是從納税人、扣繳義務人方面產生的執業風險的因素。
[該題針對“税務代理的執業風險”知識點進行考核]
3
[答案]:ABD
[解析]:提高收費標準,不能消除或降低對獨立性的威脅。
[該題針對“税務師事務所的質量控制”知識點進行考核]
4
[答案]:ABCD
[解析]:税務師事務所應當通過下列途徑提高人員素質和專業勝任能力:
(1)職業教育與培訓;
(2)職業發展規劃;
(3)積累工作經驗;
(4)經驗豐富的員工提供輔導。
選項E會打擊員工的積極性,不利於提高人員素質和專業勝任能力。
[該題針對“税務師事務所的質量控制”知識點進行考核]
5
[答案]:ABCE
[解析]:税務師事務所在確定是否接受新業務時,應考慮以下事項:
(1)税務師事務所人員是否熟悉相關行業或業務對象;
(2)税務師事務所人員是否具有執行類似業務的經驗,或是否具備必要的技能和知識能力;
(3)税務師事務所是否擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力的人員;
(4)在需要時,是否能得到專家的幫助;
(5)如果需要項目質量控制複核,是否具有符合標準和資格要求的項目質量控制複核人員;
(6)税務師事務所是否能夠在提交報告的最後期限內完成業務。
選項D是針對客户的誠信應考慮的.事項。
[該題針對“税務師事務所的質量控制”知識點進行考核]
6
[答案]:ABD
[解析]:註冊税務師在執行涉税服務業務與涉税鑑證業務的過程中,應當編制工作底稿,工作底稿主要為了實現以下目標:
(1)通過對涉税服務業務或涉税鑑證業務過程的適當記錄,列明判斷過程及其依據,作為最終作出報告的基礎性資料;
(2)通過對涉税服務業務或涉税鑑證業務證據的有效收集與整理,顯示支持鑑證結果的證據鏈條,證明其符合註冊税務師執業準則;
(3)通過對涉税服務業務或涉税鑑證業務情況的規範記載,表明的規範性程度,為執業質量的比較提供基本依據。
[該題針對“業務工作底稿”知識點進行考核]
7
[答案]:ABCD
[解析]:選項E,企業業務的複雜性不是導致執業風險的因素。
[該題針對“税務代理的執業風險”知識點進行考核]
8
[答案]:ABCE
[解析]:未經委託人同意,税務師事務所不得向他人提供工作底稿,但下列情況除外:
(1)税務機關因税務檢查需要進行查閲的;
(2)註冊税務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閲的;
(3)公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閲的。
[該題針對“業務工作底稿”知識點進行考核]
9
[答案]:ABCE
[解析]:税務師事務所的質量控制制度應當包括下列要素:
1. 質量控制的組織結構與領導責任;
2. 職業道德規範;
3. 業務承接與保持;
4. 人力資源管理;
5. 執業規範;
6. 業務工作底稿;
7. 質量控制與監督;
8. 記錄與歸檔。
[該題針對“税務師事務所的質量控制”知識點進行考核]
10
[答案]:ABD
[解析]:選項C錯誤,業務工作底稿的所有權屬於税務師事務所;選項E錯誤,涉税服務業務或涉税鑑證業務工作底稿,應當至少保存10年,法律、行政法規另有規定的除外。
[該題針對“業務工作底稿”知識點進行考核]
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