2015年註冊税務師《税務代理實務》模擬試題(三)答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]:C
[解析]:租賃給其他單位的房產應該依照收取的租金來計算繳納房產税。
[該題針對“房產税的納税人、徵税範圍、計税依據”知識點進行考核]
2
[答案]:C
[解析]:納税人開採或者生產應税產品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減税或免税。
本題知識點:資源税的優惠政策
[該題針對“資源税的納税人、計税依據、税收優惠”知識點進行考核]
3
[答案]:A
[解析]:鐵礦石應納的資源税:
2000/20%=10000(噸)
10000×10×60%=60000(元)
收購錳礦石應代扣代繳錳礦石資源税為800×3=2400(元),代扣代繳的資源税不計入到企業應納的資源税中。
[該題針對“資源税應納税額的計算”知識點進行考核]
4
[答案]:C
[解析]:應納印花税=1000000×0.05‰×3+(650000-50000-100000)×0.5‰+5+50×4000×1‰=605(元)。
[該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核]
5
[答案]:B
[解析]:為了鼓勵技術研究開發,對技術開發合同只就合同所載的報酬金額計税,研究開發經費不作為計税依據。
[該題針對“印花税的計税依據”知識點進行考核]
6
[答案]:C
[解析]:以物易物合同應按購銷金額合計計税貼花。應納印花税=(300+300)×0.3‰×10000=1800(元)
[該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核]
7
[答案]:B
[解析]:納税人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的,應在房地產所在地分別申報納税。
[該題針對“土地增值税的徵收管理”知識點進行考核]
8
[答案]:A
[解析]:房地產企業申報納税時,《土地增值税納税申報表(一)》第16欄“與轉讓房地產有關的税金”,按轉讓房地產時實際繳納的營業税、城市維護建設税、教育費附加三項合計數填寫。
[該題針對“土地增值税的扣除項目”知識點進行考核]
9
[答案]:A
[解析]
(1)確認的轉讓收入是1000萬元
(2)確定扣除項目金額:
①取得土地的地價款200萬元
②房地產開發成本400萬元
③房地產開發費用(200+400)×10%=60(萬元)
④轉讓税金:
營業税=1000×5%=50(萬元)
城市維護建設税=50×7%=3.50(萬元)
教育費附加=50×3%=1.50(萬元)
⑤房地產企業的加計扣除金額:
(200+400)×20%=120(萬元)
⑥房地產准予扣除項目合計:
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)
(3)轉讓房地產的增值額:
1000-835=165(萬元)
(4)增值額與扣除項目金額的比率:
165÷835=19.76%
(5)根據税法規定:“納税人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免徵土地增值税。”所以,本題中的房地產企業免徵土地增值税。
[該題針對“土地增值税應納税額的計算”知識點進行考核]
10
[答案]:D
[解析]:為簡化貼花手續,税法規定了印花税可採取一些特殊的繳納方法,包括以繳款書或完税證代替貼花的方法、按期彙總繳納印花税的方法、代扣税款彙總繳納的方法。
[該題針對“印花税的徵收管理”知識點進行考核]
11
[答案]:B
[解析]:房地產開發企業如果同時兼有免税和徵税項目單位,應該分別申報。
[該題針對“土地增值税的徵收管理”知識點進行考核]
12
[答案]:D
[解析]:個人自住用房可以免徵房產税,用於經營的房產不免税;政府自用的房產免税,用於對外出租的不免税;企業大修停用半年以上的房屋才可以免徵房產税。
[該題針對“房產税的税收優惠”知識點進行考核]
13
[答案]:A
[解析]:免税單位無償使用納税單位的土地,免城鎮土地使用税,該企業應繳納的城鎮土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
[該題針對“城鎮土地使用税應納税額的計算”知識點進行考核]
14
[答案]:A
[解析]:公園、名勝古蹟內的索道公司經營用地,應按規定繳納城鎮土地使用税。自2009年1月1日起,外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人,依照《中華人民共和國房產税暫行條例》繳納房產税。加油站罩棚不屬於房產,不徵收房產税。個人居住房屋及院落用地可以減免城鎮土地使用税,個人獨資企業房產沒有城鎮土地使用税減免的規定。
[該題針對“小税種綜合知識點”知識點進行考核]
15
[答案]:D
[解析]:計算土地增值税時,普通企業可以扣除印花税,房地產企業的印花税已經在期間費用中扣除了,所以,計算土地增值税時不能再扣除轉讓不動產的印花税。
[該題針對“土地增值税的扣除項目”知識點進行考核]
16
[答案]:C
[解析]:自身經營用房的房產税按房產餘值從價計徵,臨街房4月1日才出租,1至3月仍從價計徵,自身經營用房應納房產税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬元);出租的房產按租金從租計徵=5×9×12%=5.4(萬元),企業當年應納房產税=21.6+5.4=27(萬元)。
[該題針對“房產税應納税額的計算”知識點進行考核]
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