2017税務師考試《税法一》衝刺試題及答案

一、單項選擇題(每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意)

1.由國家税務總局制定的《税務行政處罰聽證程序實施辦法》屬於()。

A.税收法律

B.税收行政法規

C. 税收行政規章

D.税務行政命令

標準答案：C

依據：教材第19頁。

本題考核目的：熟悉税收法律、税收法規、税收規章的基本含義，並瞭解三者説法效力上的差異。

2.從1999年11月1日起，對個人在中國境內儲蓄機構取得的人民幣、外幣存款利息，按20%税率徵收個人所得税，但是對1999年10月五日前草生的利息不徵税。這樣規定，符合税法適用原則中的()。

A.程序優於實體原則

B.新法優於舊法原則

C. 法律優位原則

D.法律不溯及既往原則

標準答案：D

依據：教材第11頁。

本題考核目的：要求考生掌握税法的各項適用原則，對各項原則的內容基本熟悉，才能做具體分析和判斷。

3.某納税人7月份取得收入1600元，若規定免徵額為1000元，採用超額累進税率，應税收入為 0～ 1000元，適用税率為5%，應税收入為1000～2000元，適用税率為10%，則該納税人應納税額為()。

A. 30元

B. 110元

C. 160元

D. 60元

標準答案：A

依據：教材第46頁。

本題考核目的：掌握累進税率的基本含義、超額累進税率的計算方法及其應用，熟悉超額累進税率條件下，級距不同，適用的税率也不同。

4.下圖為應用超額累進税率計算應納税額的圖示(數軸代表應税收入)，則級距為1500至2000，速算扣除數為()。

A.250 B.110

C.100 D.150

標準答案：D

依據：教材第 48頁。

本題考核目的：要求掌握速算扣除數的計算方法，按全額累進税率和超額累進税率分別計算出的應納税的差額，即為速算扣除數。

5.税收法律關係產生的標誌是()。

A.納税人進行税務登記

B.納税人進行納税申報

C.納税人應税行為的發生

D.税務機關征税行為的發生

標準答案：C

依據：教材第35頁。

本題考核目的：掌握税收法律關係的產生是以納税主體納税義務成立的法律事實為基礎和標誌，而不應當是徵税主體的行為。

6.增值税可以分為消費型、收入型、生產型三種類型，其中收入型增值税的徵税對象與理論上的增值額完全一致，然而在實踐中各國卻很少採用收入型增值税，其原因在於()。

A.重複徵税無法消除

B.減少財政收入

C.不符合税收中性原則

D.給憑發票扣税的計税方法帶來困難

標準答案：D

依據：教材第71頁。

本題考核目的：瞭解三種類型的增值税的基本含義，收入型增值税往往只具有理論上的意義，計税方法極其複雜，實踐中無法操作，因而不具備實踐價值。

7.現行增值税基本税率為17%，其對應的計税價格為不含税價，若換算成價內税，17%的價外税税率相當於()的價內税税率。

A.14.329%

B.14.529%

C.20.48%

D.14%

標準答案：B

依據：教材第96頁。

本題考核目的：掌握增值税税率在不同計税價格形式下的換算方法，增值税税率體現的是貨物的整體税負。

8.按現行增值税制度規定，一般納税人生產的下列貨物，可以按簡易辦法依照6%的徵收率計算繳納增值税的是()。

A.用動物毒素製成的生物製品

B.用購買的石料生產石灰

C.縣以下小型火力發電站生產的電力

D.用高爐水渣生產的牆體材料

標準答案：A

依據：教材第100頁。

本題考核目的：要求考生掌握按簡易辦法徵税的一般納税人的範圍，瞭解按6%的徵收率計税，主要是這類企業外購項目少，按17%的税率，負擔過重。

9.某鋼琴廠為增值税一般納税人，本月採取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發票20張，共收取貨款25萬元。企業扣除還本準備金後按規定23萬元做銷售處理，則增值税計税銷售額為()。

A.25萬元

B.23萬元

C.21.37萬元

D.19.66萬元

標準答案：C

依據：教材第116頁。

本題考核目的：瞭解增值税特殊銷售方式的銷售額的計算，還本銷售方式下銷售貨物，不能從銷售額中減除還本支出。

10.某百貨商店1999年全年銷售額為120萬元，2000年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當月貨物購進時取得增值税專用發票上註明價款為26000元，則該納税人增值税計税銷售額為()。

A.30000元

B.31200元

C.29434元

D.26666.67元

標準答案：A

依據：教材第85頁、第113頁。

本題考核目的：凡年應税銷售額在180萬元以下的商業企業，無論財務核算是否健全，一律不能認定為一般納税人，均按小規模納税人的規定徵收增值税。

二、多項選擇題(共30小題，每小題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分;少選，但選擇正確的，每個選項得0.5分。)

1.下列税收文件屬於税法行政解釋的有()。

A.最高人民法院關於辦理偷税、抗税刑事案件具體應用法律的若干問題的解釋。

B.國家税務總局消費税問題解答

C.全國人大常委會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值記專用發票犯罪的.規定

D.國務院關於調整金融保險業税收政策有關問題的通知

標準答案：B、D

依據：教材第16頁、第17頁。

本題考核目的：行政解釋的具體含義。

2.關於税收法律關係的性質。有“權力關係説”和“債務關係説”兩種不同的學説，下列説法屬於對“債務關係説”進行解釋的有()。

A.税法是以國家為債權人而依法設定的債

B.國家在課税過程中始終處於主導地位

C.税收法律關係是國家與納税人之間在税收分配過程中形成的權利義務關係

D.税收法律關係是一種公法上的債權債務關係

標準答案：A、D

依據：教材第26頁。

本題考核目的：債務關係税的具體內涵。

3.下列單位具有納税主體身份的有()。

A.已代納税人繳納税款的某納税擔保人

B.承擔香煙消費税的香煙消費者

C.繳納個人所得税的某税務人員

D.依法代扣代繳税款的某事業單位

標準答案：A、C、D

依據：教材第29頁。

本題考核目的：納税主體資格的具體含義。

4.我國現行税法賦予税務機關的權力包括()。

A.在其授權範圍內解釋税法

B.經法院批准，搜查納税人住宅

C.實施税務行政強制執行

D.委託代徵

標準答案：A、C、D

依據：教材第32頁。本題考核目的：税務機關權利的範圍。

5.我國税法明確規定的納税人權利包括()。

A.申請延期納税

B.要求税務機關承擔賠償責任

C.只繳納合理税金

D.請求税務機關進行“事前裁定”

標準答案：A、B

依據：教材第33頁。

本題考核目的：納税人權利的具體範圍。

6.我國現行增值税並沒有完全消除重複課税，其原因在於()。

A.採用生產型增值税

B.減税的存在

C.法定增值額大於理論增值額

D.出口退税不徹底

標準答案：A、C

依據：教材第71頁。

本題考核目的：現行生產型增值税存在是問題的根源。

7.增值税可以分為消費型、收入型、生產型三種類型，許多國家採用消費型增值税的目的是()。

A.鼓勵擴大投資，加速固定資產更新

B.增加財政收入

C.便於採用增值税專用發票直接扣税

D.減緩經濟的週期性波動

標準答案：A、C

依據：教材第72頁。

本題考核目的：瞭解消費型增值税的優點。

8.按照現行增值税制度規定，下列單位或個人可以認定為增值税一般納税人的有()。

A.某電子配件廠年銷售額 80萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額為780萬元

B.某人批發果品，年銷售額為200萬元

C.年銷售額為110萬元，財務核算健全的鍋爐修配廠

D.只生產並銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠

標準答案：A、C

依據：教材第84頁。

本題考核目的：增值税一般納税人的認定標準。

9.按照現行增值税制度規定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”徵收增值税的是()。

A.商店服務部為顧客修理手錶

B.企業受託為另一企業加工服裝

C.企業為另一企業修理鍋爐

D.汽車修配廠為本廠修理汽車

標準答案：B、C

依據：教材第90頁。

本題考核目的：提供加工和修理修配業務增值税偽具體適用範圍。

10.按照現行增值税制度規定，下列行為應“視同銷售”徵收增值税的有()。

A.將自產的貨物作為投資，提供給個體經營者

B.將購買的貨物用於個人消費

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將自產的貨物用於非應税項目

標準答案：A、C、D

依據：教材第90～91頁。

本題考核目的：增值税視同銷售貨物的具體徵收範圍和內容。

三、計算題(每題由4小題組成，每小題2分。)

某房地產開發公司，有自己的施工隊(非獨立核算)，1999年10月份經營業務如下：

(1)銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10%;

(2)施工隊為房產開發公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產開發公司結算工程價款為3000萬元;

(3)房地產公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計4800萬元，銀行將抵押的房屋收歸己有，經房產評估所評定該房產價值5000萬元，銀行決定再向房地產開發公司支付200萬元，該公司表示同意;

(4)房地產開發公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工價結算價款為1200萬元，其中包括安裝製冷設備價款100萬元，施工隊自帶的輔助性裝飾材料25萬元;另外，獲建設單位獎勵50萬元。

1.銷售自建商品住宅應納營業税為()。

A.105 18萬元

B. 105 65萬元

C.15.18萬元

D.90萬元

2.向銀行轉移抵押房產業務應納營業税為()。

A.250萬元

B.144萬元

C.240萬元

D.150萬元

3.施工隊完成的兩項工程應納營業税為()。

A. 37.50萬元

B.33萬元

C. 127.50萬元

D.123萬元

4.該房地產開發公司當月共應繳納營業税為()。

A.467.5萬元

B.288.18萬元

C.355.65萬元

D.483.15萬元

標準答案：1.B 2.A 3.C 4.D

依據：教材第253～255頁，第276頁，第282～284頁。

(1)建築業的營業額是指建築安裝企業向建築單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。工程價款=直接費+間接費+計劃利潤+税金。

建築安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費、提前竣工獎等，都應併入營業額計徵營業税。

(2)計税價格的確定：工程成本×(1+成本利潤率)÷(l-營業税税率)

(3)見第276頁中間一段。

本題考核目的：建築業營業税計税依據的確定，建築業營業額包括的具體內容，以及沒有同類工程價格的，如何核定計税價格問題。