2017税務師考試《税法一》重點試題及答案

　　重點試題一：

一、單項選擇題

1、營業税改徵增值税的一般納税人提供交通運輸業服務適用的税率是(　　)。

A、6%

B、11%

C、17%

D、3%

2、下列關於營業税改徵增值税適用税率的表述，正確的是(　　)。

A、單位和個人提供的國際運輸服務，税率為零

B、提供的交通運輸業服務，税率為7%

C、單位和個人向境外單位提供的研發服務，税率為6%

D、提供有形動產租賃服務，税率為6%

3、下列有關營改增應税服務的範圍表述不正確的是(　　)。

A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務徵收增值税

B、航空運輸的濕租業務，屬於航空運輸服務

C、遠洋運輸的程租、期租業務，屬於水路運輸服務

D、航空地面服務屬於航空運輸服務的範圍

4、某小型商貿企業為輔導期增值税一般納税人，2013年10月發生如下業務：購進商品取得增值税專用發票，註明價款87000元、增值税額14790元;從農民手中收購農產品，農產品收購發票註明價款30000元;銷售商品一批，開具增值税專用發票，註明價款170000元、增值税額28900元;銷售農產品取得含税銷售額40000元;購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業增值税專用發票，註明不含税金額7000元。取得的增值税專用發票均在當月通過認證並在當月抵扣。2013年10月該企業應納增值税(　　)元。

A、14041.77

B、14920.00

C、15531.97

D、2006.80

5、某食品加工廠為增值税一般納税人，2013年10月從某糧食購銷企業購進糧食100噸，取得專用發票，註明價款150000元;從農民手中收購花生，收購憑證上註明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含税運輸費用4000元，取得運輸企業開具的增值税專用發票;將本期購進的糧食和花生的1/4發給職工作為福利。則本期可以抵扣的進項税為(　　)元。

A、12628

B、19830

C、19720

D、19547

6、下列有關營改增的規定，描述不正確的是(　　)。

A、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兑換的航空運輸服務，照章徵收增值税

B、航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，不徵收增值税

C、航空運輸企業的應徵增值税銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

D、航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬於增值税應税收入，不徵收增值税

7、下列關於營業税改徵增值税試點前後相關業務的表述，不符合規定的是(　　)。

A、試點納税人提供應税服務在本地區試點實施之日前已繳納營業税，本地區試點實施之日後因發生退款減除營業額的，應當向主管税務機關申請退還已繳納的營業税

B、原增值税一般納税人自用的應徵消費税的摩托車、汽車、遊艇，其進項税額准予從銷項税額中抵扣

C、試點納税人取得的2013年8月1日以後開具的運輸費用結算單據，一律不得作為增值税扣税憑證

D、原增值税一般納税人兼有應税服務的，截至本地區試點實施之日前的增值税期末留抵税額，不得從應税服務的銷項税額中抵扣

8、下列不屬於適用零税率的國際運輸勞務的是(　　)。

A、在境內載運旅客或者貨物出境

B、在境外載運旅客或者貨物入境

C、在境外載運旅客或者貨物

D、在境內載運旅客或者貨物

9、下列有關營改增中納税義務發生時間和納税地點的表述，錯誤的是(　　)。

A、納税人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納税義務發生時間為收到預收款的當天

B、納税人發生視同提供應税服務的，其納税義務發生時間為應税服務完成的當天

C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報繳納其扣繳的税款

D、非固定業户應當向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報納税

10、下列關於營改增納税地點的説法，不正確的是(　　)。

A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管税務機關申報納税

B、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報繳納其扣繳的税款

C、固定業户應當向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報納税

D、非固定業户應當嚮應税服務發生地主管税務機關申報納税

11、下列關於增值税專用發票的使用與管理的表述，不正確的是(　　)。

A、向消費者個人提供應税服務，不得開具增值税專用發票

B、增值税一般納税人提供貨物運輸服務的，使用貨物運輸業增值税專用發票和普通發票

C、一般納税人提供其他增值税應税項目、免税項目或非增值税應税項目的，可以使用貨運專票

D、增值税專用發票實行最高開票限額管理

參考答案

1、【正確答案】B

【答案解析】營改增一般納税人提供交通運輸服務適用的税率為11%。

【該題針對“税率和徵收率”知識點進行考核】

2、【正確答案】A

【答案解析】選項B，提供的交通運輸業服務，税率為11%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值税零税率;選項D，提供有形動產租賃，税率為17%。

【該題針對“税率和徵收率”知識點進行考核】

3、【正確答案】D

【答案解析】航空地面服務屬於物流輔助服務的範圍。

【該題針對“應税服務”知識點進行考核】

4、【正確答案】A

【答案解析】進項税額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)

銷項税額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)

應納增值税税額=33501.77-19460=14041.77(元)

【該題針對“應納税額計算”知識點進行考核】

5、【正確答案】B

【答案解析】本期可以抵扣的進項税額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)

【該題針對“應納税額計算”知識點進行考核】

6、【正確答案】A

【答案解析】航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兑換的航空運輸服務，不徵收增值税。

【該題針對“特殊經營行為和行業的税務處理”知識點進行考核】

7、【正確答案】C

【答案解析】試點納税人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值税扣税憑證。

【該題針對“營業税改徵增值税試點前後相關業務的銜接”知識點進行考核】

8、【正確答案】D

【答案解析】國際運輸服務，是指：(1)在境內載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。

【該題針對“税收減免”知識點進行考核】

9、【正確答案】D

【答案解析】選項D，非固定業户應當嚮應税服務發生地主管税務機關申報納税;未申報納税的，由其機構所在地或者居住地主管税務機關補徵税款。

【該題針對“徵收管理”知識點進行考核】

10、【正確答案】A

【答案解析】總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管税務機關申報納税;經財政部和國家税務總局或者其授權的財政和税務機關批准，可以由總機構合併向總機構所在地的主管税務機關申報納税。

【該題針對“徵收管理”知識點進行考核】

11、【正確答案】C

【答案解析】一般納税人提供應税貨物運輸服務，使用貨運專票;提供其他增值税應税項目、免税項目或非增值税應税項目的，不得使用貨運專票。

【該題針對“增值税專用發票的使用及管理”知識點進行考核】