2012年税務師考試《税法一》真題及答案（綜合題）

綜合分析題(每題2．00分)

一、某市捲煙廠為增值税一般納税人，無自制煙絲工藝流程，主要生產M牌捲煙，該品牌捲煙不含税調撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含税售價90元/條。2011年11月發生如下業務：

(1)本月從甲廠(增值税一般納税人)購進煙絲，取得增值税專用發票，註明價款50萬元、增值税8.5萬元;支付運輸費用3萬元，取得運輸發票;購進其他材料，取得增值税專用發票，註明價款40萬元、增值税6.8萬元，途中由於保管不善，材料丟失2%。

(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用;將煙絲從海關監管區運往倉庫，發生運費12萬元，取得合法貨運發票。

(3)從煙農手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉税合計13.2萬元，將其委託乙企業加工成煙絲，取得乙企業開具的增值税專用發票，註明加工費2萬元。

(4)生產車間領用煙絲生產M牌捲煙。當月按照調撥價向某批發商銷售M牌捲煙200箱(標準箱，下同)，取得不含税銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同，採取賒銷方式銷售給該商場M牌捲煙50箱，不含税價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由於該商場資金週轉問題，捲煙廠本月實際收到40%的貨款。

(5)月末盤點時發現，外購煙絲發生非正常損失，成本5.86萬元，其中包括運費成本1.86萬元。

(6)用上月購進的煙葉研發生產新型雪茄煙，生產成本18萬元。本月當地舉辦全國煙草聯誼會，捲煙廠將其中30%作為樣品贈送客户。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元;委託加工收回煙絲全部被領用。(煙絲進口關税税率10%)

相關發票均已通過主管税務機關認證並在當月抵扣。

79、該捲煙廠當月進口環節繳納税金( )萬元。

A.79.90

B.85.54

C.125.93

D.142.98

答案：D

80、該捲煙廠當月應繳納增值税( )萬元。

A.12.28

B.15.01

C.56.82

D.59.34

答案：B

81、乙企業應代收代繳消費税( )萬元。

A.5.78

B.7.31

C.7.58

D.8.55

答案：A

82、該捲煙廠當月應自行申報並繳納消費税( )萬元。

A.154.11

B.154.48

C.233.84

D.255.75

正確答案：A

83、該捲煙廠當月應自行申報並繳納城市維護建設税( )萬元。

A.11.84

B.11.86

C.18.95

D.20.35

正確答案：A

84、根據有關規定，對捲煙廠本月業務的税務處理，正確的有( )。

A.進口環節繳納的'增值税准予從銷項税中抵扣

B.進口煙絲的關税完税價格包括成交價、境內外運費

C.外購煙絲發生非正常損失應轉出進項税額0.82萬元

D.採用賒銷方式銷售M牌捲煙，應按合同規定的本月應收貨款-50萬元計算繳納增值税和消費税

正確答案：A，C，D