税務師考試《税法一》習題及答案2017
1、某縣城一生產企業為增值税一般納税人。本期進口原材料一批,向海關繳納的進口環節增值税20萬元;本期在國內銷售甲產品繳納的增值税30萬元、消費税50萬元,由於繳納消費税時超過納税期限10天、被罰滯納金1萬元;本期出口乙產品一批,按規定退回增值税5萬元。該企業當月應繳納的城市維護建設税及教育費附加合計為( )萬元
A 7 B 4 C 6.4 D 7.5
答案:C
解析: 當月出口貨物應退税額,不退城市維護建設税及教育費附加;進口貨物不徵收城市維護建設税及教育費附加。城建税及教育費附加的計税依據不包括滯納金和罰款。
應納城建税及教育費附加=(30+50)×(5%+3%)=6.4
2、某公司地處市區,2009年6月實際繳納增值税、消費税、營業税合計為500萬元,因違反有關税法規定被處以罰款10萬元。因產品出口退還增值税、消費税20萬元。該企業應繳納 的城建税和教育費附加合計為( )萬元
A 5.1 B 5.3 C 5 D 3.5
答案:C
解析:500×(7%+3%)=5,城建税以“三税”税額為計税依據,不包括加收的滯納金和罰款。
3、 某城市税務分局對轄區內一家內資企業進行税務檢查時,發現該企業故意少繳營業税58萬元,遂按照相關執法程序對該企業作出補繳營業税、城建税和教育費附加並加收滯納金(滯納時間為50天)和罰款(與税款等額 )的處罰決定。該企業於當日接受了税務機關的處罰,補繳的.營業税、城建税及滯納金、罰款合計( )元
A 1215100 B 1216115 C 1241200 D 1256715
答案:D
解析:城建税=580000×7%=40600元
補繳城建税、營業税=580000+40600=620600元
滯納金=620600×50×0.5‰=15515元
補繳的營業税、城建税及滯納金、罰款合計=620600×2+15515=1256715元
4、關於教育費附加的規定,下列表述正確的是( )。
A.對出口產品退還增值税、消費税的,不退還己徵的教育費附加
B.對海關進口的產品徵收增值税、消費税,同時徵收教育費附加
C.自2004年1月1日起,對當年安置城鎮退役士兵達到職工總數30%以上,並與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業,經審核,3年內免徵教育費附加
D.貨物運輸業按代開票納税人管理的所有單位和個人,在代開 發票時,按開票金額徵收教育費附加
答案:A
解析:對海關進口的產品徵收增值税、消費税,不徵收教育費附加;自2004年1月1日起對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上,並與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經縣以上民政部門認定,税務機關審核,3年內免徵教育費附加;貨物運輸業按代開 發票納税人管理的所有單位和個人(包括外商投資企業、特區企業和其他單位、個人) ,凡按規定應當徵收營業税,在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%徵收營業税,按營業税税款3%徵收教育費附加。
5.根據城市維護建設税規定,下列説法正確的是( )。
A.鐵道部應納城市維護建設税的税率按鐵道部所在地確定
B.對出口產品退還增值税、消費税的同時退還已繳納的城市維護建設税
C.外商投資企業以增值税、消費税、營業税税額為城市維護建設税的計税依據
D.貨物運輸業按代開 發票納税人管理的單位,凡按規定應徵收營業税,在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%徵收營業税,按營業税税款7%預徵城市維護建設税
答案:D
解析:鐵道部的城建税税率統一為5%。對出口產品退還增值税、消費税不退還已繳納的城市維護建設税。外商投資企業不繳納城市維護建設税。
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