2017税務師考試《税法一》預測練習

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1. 税法適用原則是指税務行政機關或司法機關運用税收法律規範解決具體問題所必須遵循的準則，下列屬於税法適用原則的有( )。

A. 法律優位原則

B. 程序優於實體原則

C. 法律不溯及既往原則

D. 税收法律主義原則

E. 特別法優於普通法的原則

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 税法適用原則包括法律優位原則、法律不溯及既往原則、新法優於舊法原則、特別法優於普通法的原則、實體從舊，程序從新原則、程序優於實體原則。税收法律主義原則屬於税法的基本原則而非適用原則。

2. 根據税法規定，我國税法生效方式包括的情況有( )。

A. 税法通過一段時間後開始生效

B. 税法自通過發佈之日起生效

C. 税法公佈後授權地方政府自行決定生效日期

D. 税務機關自行確定生效時間

E. 省級税務機關和省政府協商確定日期

【正確答案】 ABC

【答案解析】 我國税法生效方式包括的情況有：税法通過一段時間後開始生效、税法自通過發佈之日起生效、税法公佈後授權地方政府自行確定實施日期。

3. 下列關於納税人權利與義務陳述正確的有( )。

A. 納税人或扣繳義務人如採取郵寄方式辦理納税申報，以寄出的郵戳日期為實際申報日期

B. 申請延期繳納税款最長不得超過5個月

C. 税務機關可以因納税人或扣繳義務人的申辯而加重處罰

D. 如納税人或扣繳義務人自結算繳納税款之日起三年內發現多繳税款的，可以向税務機關要求退還多繳的税款並加算銀行同期存款利息

E. 納税人有按照規定安裝、使用税控裝置的義務

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，申請延期繳納税款最長不得超過3個月;選項C，税務機關不會因納税人或扣繳義務人的申辯而加重處罰。

4. 下列行為中，屬於税收執法監督中事後監督形式的有( )。

A. 税收規範性文件的合法性審核

B. 税務行政複議

C. 税收執法檢查

D. 重大税務案件審理

E. 税務稽查

【正確答案】 BC

【答案解析】 事後監督是指對執法結果實施的監督，目的在於發現問題，整改問題。税法執法檢查、複議應訴等工作是典型的事後監督。

5. 關於税收法律關係的特點，下列表述正確的有( )。

A. 具有財產所有權單向轉移的性質

B. 主體的一方只能是國家

C. 權利義務關係具有不對等性

D. 税收法律關係的變更以主體雙方意思表示一致為要件

E. 調整平等主體間的財產關係

【正確答案】 ABC

【答案解析】 税收法律關係的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。税收法律關係的變更是指由於某一法律事實的發生，使税收法律關係的主體、內容和客體發生變化。引起税收法律關係變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。税法調整的是不平等主體之間的財產關係，在這個關係裏，國家處於主導地位。

6. 下列選項中，不得開具增值税專用發票的有( )。

A. 房地產企業向消費者個人銷售商品房

B. 某餐廳向消費者個人提供餐飲服務

C. 某婚介所提供的婚姻介紹服務

D. 從事學歷教育的學校提供的教育服務

E. 某諮詢公司為企業提供諮詢服務

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產，以及適用免税政策的行為都是不得開具增值税專用發票的。

7. 一般納税人發生下列應税行為，可以選擇適用簡易計税方法計税的有( )。

A. 公共交通運輸服務

B. 電影放映服務

C. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務

D. 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同

E. 信息技術服務

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 一般納税人提供信息技術服務，沒有可以選擇適用簡易計税方法的規定。

8. 納税人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家税務總局規定的合法有效憑證。合法有效憑證包括( )。

A. 税務部門監製的發票

B. 法院判決書

C. 公證債權文書

D. 收據

E. 仲裁裁決書

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 納税人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家税務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

(1)税務部門監製的發票。

(2)法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。

(3)國家税務總局規定的其他憑證。

9. 下列關於房地產開發企業中的小規模納税人徵收管理的表述，正確的有( )。

A. 房地產開發企業中的小規模納税人採取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預徵率預繳增值税

B. 小規模納税人應在取得預收款的當月納税申報期或主管國税機關核定的納税期限向主管國税機關預繳税款

C. 小規模納税人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值税普通發票

D. 小規模納税人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取並已向主管地税機關申報繳納營業税的預收款，未開具營業税發票的，可以開具增值税普通發票，不得申請代開增值税專用發票。

E. 小規模納税人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值税專用發票

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，小規模納税人應在取得預收款的次月納税申報期或主管國税機關核定的納税期限向主管國税機關預繳税款。

10. 下列關於增值税徵收範圍一般規定的相關敍述正確的有( )。

A. 增值税徵税範圍包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節以及提供的加工和修理修配勞務

B. “貨物”是指除土地、房屋和其他建築物等一切不動產之外的有形動產，不包括電力、熱力和氣體

C. 單位或個體工商户聘用的員工為本單位或僱主提供加工、修理修配勞務不徵收增值税

D. 進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物

E. 銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權，這裏的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經濟利益

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建築物等一切不動產之外的有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。

11. 下列各項中屬於視同銷售行為，應當計算銷項税額的有( )。

A. 將自產的貨物用於集體福利

B. 將自產貨物用於換取生產資料

C. 將購買的貨物無償贈送他人

D. 將自產貨物用於抵償債務

E. 將購買的貨物用於職工食堂的建設

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B、D不是增值税視同銷售行為，是增值税特殊銷售行為;選項E屬於不得抵扣進項税行為，不是視同銷售行為。

12. 下列表述符合增值税有關規定的有( )。

A. 納税人採取折扣方式銷售貨物，在同一張發票的備註欄中註明折扣額的，可以按折扣後的銷售額計徵增值税

B. 納税人銷售白酒收取的包裝物押金，應於包裝物押金逾期時，併入銷售額中徵增值税

C. 採取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理

D. 納税人採取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照新首飾的同期銷售價格減去舊首飾作價後的餘額作為計税依據

E. 與商品銷售量、銷售額掛鈎的各種返還收入，應視為價外費用計算銷項税

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，納税人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別註明的，可以按折扣後的銷售額徵收增值税;如果未在同一張發票金額欄中註明，而僅在發票的備註欄中註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。選項B，納税人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物押金，在收到時併入銷售額計徵銷項税。選項E，與商品銷售量、銷售額掛鈎的各種返還收入，應按照平銷返利的規定衝減當期增值税進項税金。

13. 下列關於增值税的納税義務發生時間的表述，正確的有( )。

A. 納税人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天

B. 納税人提供應税勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據的當天

C. 委託其他納税人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納税義務發生時間為發出代銷貨物滿180日的當天

D. 採取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天

E. 採取分期收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，採取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

14. 下列出口貨物，可享受增值税“免税不退税”政策的有( )。

A. 屬於小規模納税人的生產性企業自營出口的自產貨物

B. 對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物

C. 加工企業來料加工復出口的貨物

D. 出口的古舊圖書

E. 納税人出口舊設備(購進設備時取得了專用發票)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，實行“免税並退税”政策;選項E，納税人出口舊設備，如購進設備時取得了專用發票，可申請免税並退税。

15. 外購的貨物發生下列用途，不可以抵扣進項税額的有( )。

A. 外購一批材料用於職工食堂建設

B. 外購的貨物無償贈送他人

C. 外購的產品由於管理不善被盜

D. 外購的貨物用於投資

E. 外購的貨物用於個人消費

【正確答案】 ACE

【答案解析】 外購的貨物無償贈送他人或者用於投資，屬於增值税視同銷售，需要計算銷項税，同時進項税可以抵扣。

16. 下列關於跨境電子商務零售進口税收政策的表述，正確的有( )。

A. 跨境電子商務零售進口商品按照貨物徵收關税和進口環節增值税、消費税，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納税義務人

B. 跨境電子商務零售進口商品按照貨物徵收關税和進口環節增值税、消費税，電子商務企業、電子商務交易平台企業或物流企業可作為代收代繳義務人

C. 在限值以內進口的`跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值税、消費税取消免徵税額，暫按法定應納税額的50%徵收

D. 跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起20日內退貨的，可申請退税，並相應調整個人年度交易總額

E. 跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應進行認證，未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值税、消費税取消免徵税額，暫按法定應納税額的70%徵收;選項D，跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退税，並相應調整個人年度交易總額。

17. 下列關於消費税徵税環節特殊規定的説法，正確的有( )。

A. 捲煙在批發環節徵收的消費税，其納税地點為捲煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，應當分別向各自機構所在地主管税務機關申報納税

B. 帶料加工的金銀首飾，其納税義務發生時間為受託方交貨的當天

C. 個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，不需要繳納消費税

D. 捲煙批發企業將捲煙銷售給除批發企業以外的單位和個人時要繳納批發環節的消費税

E. 生產企業自產石腦油、燃料油用於生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量暫免徵消費税

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，捲煙在批發環節徵收的消費税，其納税地點為捲煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納税;選項C，個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關現行規定徵税。

18. 下列各項中應做銷售或視同銷售，確定銷售額(也包括銷售數量)，並按規定繳納消費税的有( )。

A. 有償轉讓應税消費品所有權的行為

B. 納税人自產自用的應税消費品用於連續生產應税消費品

C. 納税人自產自用的應税消費品用於生產非應税消費品

D. 委託加工的應税消費品，以不高於受託方的計税價格出口的

E. 委託加工收回的應税消費品，以高於受託方計税價格出售的

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B不繳納消費税;選項D屬於直接銷售，不繳納消費税。

19. 根據消費税現行政策的有關規定，下列説法正確的有( )。

A. 納税人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應税消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算徵收消費税

B. 已核定最低計税價格的白酒，生產企業實際銷售價格高於消費税最低計税價格的，按最低計税價格申報納税

C. 捲煙、白酒和小汽車的計税價格由國家税務總局核定

D. 對既作價隨同應税消費品銷售，又另外收取的包裝物的押金，凡納税人在規定的期限內不予退還的，均應併入應税消費品的銷售額，按照應税消費品的適用税率徵收消費税

E. 當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費税大於當期應納消費税的不足抵扣的部分可結轉下一期申報抵扣

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 税法規定，已核定最低計税價格的白酒，生產企業實際銷售價格高於消費税最低計税價格的，按實際銷售價格申報納税。

20. 下列現行消費税規定的陳述，正確的有( )。

A. 計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重複使用的塑料週轉箱的押金

B. 兩種消費品組合形成套裝銷售的，從高税率徵收消費税

C. 糧食白酒定額税率為每斤0.5元，比例税率為20%

D. 未經國務院批准納入計劃的企業和個人生產的捲煙屬於非法生產，暫不徵收消費税

E. 捲煙批發環節按照11%加0.005元/支税率徵收消費税

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 啤酒消費税單位税額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重複使用的塑料週轉箱的押金。未經國務院批准納入計劃的企業和個人生產的捲煙不分徵税類別一律按照56%捲煙税率徵税，並按照每標準箱150元計徵定額税率。