2017税務師考試《税法一》第四章知識點

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　　知識點：城市維護建設税

　　一、概述、特點、立法原則

城市維護建設税是對從事工商經營，繳納消費税、增值税、營業税的單位和個人徵收的一種税。

特點：

1.税款專款專用;2.屬於一種附加税;3.根據城鎮規模設計税率;4.徵收範圍較廣。

　　二、城建税基本規定

(一)徵税範圍

包括城市、縣城、建制鎮，以及税法規定徵收“三税”的其他地區。

(二)納税人

城市維護建設税的納税人是在徵税範圍內從事工商經營，並繳納消費税、增值税、營業税的單位和個人。

自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城市維護建設税。

(三)税率——地區差別比例税率，共分三檔：

　　【特別指出】

1.中國鐵路總公司：税率統一為5%;

2.開採海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城市維護建設税適用1%税率。

　　【其他具體規定】

1.由受託方代收、代扣“三税”的：以扣繳義務人所在地税率計算代收、代扣城建税;

2.流動經營等無固定納税地點的：按納税人繳納“三税”所在地的'規定税率就地繳納城建税;

　　(四)計税依據

城建税的計税依據是納税人實際繳納的消費税、增值税、營業税税額。

　　特殊規定：

1.“三税”補、罰，城建税也要補、罰;“三税”的滯納金和罰款，不作城建税的計税依據;

2.“三税”減免，城建税也減免。

　　(五)減免税，主要有：

1.海關對進口產品代徵增值税、消費税的，不徵收城市維護建設税。

2.由於“三税”減免而發生的退税，同時退還已納的城建税;但對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已繳納的城市維護建設税;經總局審批的當期免抵的增值税税額應納入附加税、費計徵範圍。

3.對“三税”補罰，城建税也要補罰，但“三税”的滯納金和罰款不作城建税的計税依據。

4.“三税”減免，城建税也減免;對增值税、消費税、營業税“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三税”徵收的城建税和教育費附加一律不予退(返)還。

5.對國家重大水利工程建設基金，免城建税。

6.其他優惠：減免增、營，同時減免城建税。

　　(六)應納税額的計算

應納税額=(實納增值税税額+實納消費税税額+實納營業税税額)×適用税率

　　(七)徵收管理

1.納税人直接繳納“三税”的，在繳納“三税”地繳納城市維護建設税。

2.代扣代繳的納税地點。代徵、代扣、代繳“三税”的，同時代徵、代扣、代繳城市維護建設税。

3.銀行納税地點。各銀行繳納的營業税，均由取得業務收入的核算單位在當地繳納。

　　知識點：煙葉税

　　一、煙葉税概述

煙葉税是對我國境內收購煙葉的行為、以收購金額為徵税依據而徵收的一種税。

中國對煙草徵税始於明朝末年。

《煙葉税暫行條例》自2006年4月28日公佈施行。

　　二、基本規定

(一)納税人：在我國境內收購煙葉的單位。

徵税範圍：晾曬煙葉、烤煙葉。

(二)税率：20%

(三)計税依據：煙葉收購金額

煙葉收購金額=收購價款×(1+10%)，10%為價外補貼。

(四)應納税額計算

1.收購煙葉應繳納的煙葉税：

應納煙葉税税額=煙葉收購金額×20%

=煙葉收購價款×1.1×20%

2.收購煙葉可抵扣的增值税：

煙葉進項税額=收購價款×1.1×1.2×13%

煙葉採購成本=收購價款×1.1×1.2×87%

(五)徵收管理

1.納税地點及徵收機關：收購地的縣級地方税務局或者其所指定的税務分局、所。

2.納税義務發生時間：納税人收購煙葉的當天

即：納税人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據的當天。

3.納税期限：納税義務發生之日起30日內。具體納税期限由主管税務機關核定。