2016税務師考試《税法二》知識考點

2016年註冊税務師報名預計在6月份開始，考生們在複習考試科目的時候要明確備考的方向和重點，下面是本站小編為考生搜索整理了税務師考試《税法二》知識考點，供大家參考學習，希望對你有所幫助。想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

　　考點1：納税義務人與徵税對象

　　一、納税人

居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

【提示1】我國判定居民企業的標準有兩個：登記註冊地標準、實際管理機構所在地標準。

【提示2】實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

　　二、徵税對象

所得來源的確定：

1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定。

3.轉讓財產所得：

(1)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;

(2)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定;

(3)權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。

4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。

5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

6.其他所得，由國務院財政、税務主管部門確定。

　　考點2：收入總額的確定：

　　(一)一般收入的確認

(1)銷售貨物收入;

(2)勞務收入;

(3)轉讓財產收入：包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入;

企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

(4)股息、紅利等權益性投資收益：包括納税人對外投資入股分得的股息、紅利收入;

除國務院財政、税務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計税基礎。

(5)利息收入，按合同約定。

(6)租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

(7)特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

(8)接受捐贈收入;

①企業接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產：均併入當期的應納税所得。

②企業接受捐贈的非貨幣性資產：按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，併入當期應納税所得。受贈非貨幣資產計入應納税所得額的內容包括：受贈資產價值和由捐贈企業代為支付的增值税，不包括由受贈企業另外支付或應付的相關税費。

(9)其他收入。

包括企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兑收益等。

　　(二)特殊收入的確認

　　(三)處置資產收入的確認

　　(四)相關收入實現的.確認

特別注意：3、4、5、7

【關於提供勞務收入】相關收入第6項,同會計收入確認要求，重點掌握其中(4)的8項內容，前3項按完工進度確認收入。

　　考點3：税率