2017註冊會計師考試《税法》模擬試題及答案

　　模擬試題一：

1.2012年我國某作家出版一部長篇小説，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小説正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小説手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，並按該國的有關規定繳納了個人所得税10000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得税(　)元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

【正確答案】B

【答案解析】拍賣收入按特許權使用費所得徵税。

拍賣收入應繳納個人所得税抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);

在中國境內應繳納個人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

2.某企業將經營用小汽車移交税務機關佔有，作為税款及滯納金的擔保，此擔保屬於(　)。

A.納税抵押

B.納税質押

C.納税保證

D.納税轉移

【正確答案】B

【答案解析】納税質押是指經税務機關同意，納税人或納税擔保人或其動產或權利憑證移交税務機關佔有，將該動產或權利憑證作為税款及滯納金的擔保。

3.下列關於税務行政複議的陳述中，不正確的是(　)。

A.税務行政複議因當事人的申請而產生

B.税務行政複議案件的審理均由原處理税務機關的上一級税務機關進行

C.對於因徵税問題引起的爭議，税務行政複議是税務行政訴訟的必經前置程序

D.對於因處罰、保全措施及強制執行引起的爭議，當事人可以選擇適用複議或訴訟程序

【正確答案】B

【答案解析】税務行政複議案件的審理一般由原處理税務機關的上一級税務機關進行;對各級地方税務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方税務局或者該税務局的本級人民政府申請行政複議。B選項的説法過於絕對化。

4.某企業擬對境外A國或B國擴張業務，在境外開設工廠，提供境內所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，A國所得税税率是30%，B國所得税税率是40%，財務部建議選擇在A國設立工廠，該項選擇符合(　)的税務優惠籌劃。

A.利用分劈技術

B.利用税率差異

C.利用税收抵免

D.利用税收扣除

【正確答案】B

【答案解析】利用税率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用税率的差異而直接節税的税務籌劃方法。

5.下列屬於基本原則的有(　)。

A.税收法定原則

B.實質課税原則

C.法律優位原則

D.程序優於實體原則

【正確答案】AB

【答案解析】選項C、D屬於税法的適用原則。

6.某企業為增值税的一般納税人，發生的下列業務，可以不作進項税額轉出的是(　)。

A.已抵扣税款的購進貨物用於不動產在建工程

B.因地震而損失的產成品所耗用的購進貨物

C.生產過程中產生的廢品所用購進貨物

D.從境外供應商取得的退還或返還的資金

【正確答案】BCD

【答案解析】生產中的廢品所用購進貨物以及因地震而損失的產成品所耗用的購進貨物，不屬於非正常損失。從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項税額轉出處理。

7.下列各項中，應當徵收消費税的有(　)。

A.白酒生產企業向百貨公司銷售的試製藥酒

B.某珠寶公司進口鑽石一批

C.某商場零售糧食白酒

D.某木製品公司將自產實木地板作為樣品送某房地產公司

【正確答案】AD

【答案解析】鑽石、金銀首飾改在零售環節徵税，進口環節不徵收消費税;糧食白酒在零售環節不徵收消費税。

8.按照現行營業税制度規定，下列收入可以直接作為營業税計税依據的有(　)。

A.港口設施經營人收取的港口設施保安費

B.電腦福利彩票投注點取得的任何形式的手續費收入

C.拍賣行受託拍賣物品的成交額

D.廣告代理業向委託方收取的全部價款和價外費用

【正確答案】AB

【答案解析】拍賣行以向委託方收取的手續費為營業額;廣告代理業以向委託方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費後的餘額為營業額。電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續費收入，應全額為營業額。

9.下列關於城市維護建設税的適用税率，表述正確的有(　)。

10.下列關於關税徵税對象的説法正確的有(　)。

A.關税的徵税對象是准許進出境的貨物，但是不包括物品

B.香港雖是我國的單獨關境區，但是其完全適用我國海關法律、法規等

C.飛機上的乘務人員攜帶進口的自用物品屬於關税的徵税對象

D.個人郵寄的物品屬於關税的徵税對象

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，關税的徵税對象是准許進出境的貨物和物品，不是單指貨物;選項B，香港和澳門是我國的單獨關境區，單獨關境區是不完全適用該國海關法律、法規或實施單獨海關管理制度的區域。

11.下列關於資源税扣繳的表述，正確的有(　)。

A.扣繳義務人代扣資源税時計税依據是收購數量

B.代扣代繳税款納税義務發生時間為收到貨款的當天

C.扣繳義務人代扣的資源税應向收購地税務機關繳納

D.資源税的扣繳義務人包括獨立礦山、聯合企業、其他單位，但不包括個體户

【正確答案】AC

【答案解析】選項B，代扣代繳税款納税義務發生時間為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據的當天;選項D，資源税的扣繳義務人包括獨立礦山、聯合企業和其他單位，其他單位包括個體户在內。

12.下列各項中，關於房產税的免税規定表述正確的有(　)。

A.向居民供熱並向居民收取採暖費的供熱企業暫免徵收房產税

B.宗教人員使用的生活用房屋免徵房產税

C.對非營利性醫療機構，疾病控制機構自用的房屋，免徵房產税

D.應税房產大修停用三個月以上的，在大修期間可免徵房產税

【正確答案】ABC

【答案解析】應税房產大修停用半年以上的，在大修期間免徵房產税，不是三個月。

13.下列符合車船税有關規定的有(　)。

A.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶税額的50%計算繳納車船税

B.經批准臨時入境的外國車船，不徵收車船税

C.車輛整備質量尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算

D.船舶淨噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算

【正確答案】ABC

【答案解析】船舶淨噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。

14.下列各項中對“次”表述正確的有(　)。

A.財產租賃所得，以1個月內取得的收入為一次

B.同一件作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得

C.同一件作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成後取得的所有收入合併為一次

D.利息、股息、紅利所得，以全年取得的利息、股息、紅利合計取得收入為一次

【正確答案】ABC

【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

15.下列各項，主管税務機關有權要求其提供擔保人的有(　)。

A.在外地設立非獨立核算分支機構的單位和個人

B.無固定經營場地申請領購發票的單位和個人

C.申請註銷税務登記的單位和個人

D.財務制度不健全的納税人申請領購發票

【正確答案】BD

16.下列關於税務行政訴訟的陳述，正確的有(　)。

A.人民法院只對具體税務行為是否合法予以審查

B.人民法院也不能對税務行政訴訟法律關係的雙方當事人進行調解

C.税務行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄

D.税務行政訴訟的受案範圍與税務行政複議的受案範圍基本一致

【正確答案】ABCD

【答案解析】

17.需要辦理變更税務登記的情況主要包括(　)。

A.改變法人代表

B.增減註冊資本

C.改變隸屬關係

D.改變開户銀行和賬號

【正確答案】ABCD

【答案解析】需要辦理變更税務登記的情況主要包括以下幾種：

(1)改變名稱;

(2)改變法人代表;

(3)改變經濟性質;

(4)增設或撤銷分支機構;

(5)改變住所或經營地點(涉及主管税務機關變動的辦理註銷登記);

(6)改變生產、經營範圍或經營方式;

(7)增減註冊資本;

(8)改變隸屬關係;

(9)改變生產經營期限;

(10)改變開户銀行和賬號;

(11)改變生產經營權屬以及改變其他税務登記內容。

18.行政複議期間，有下列(　)情形的，應當中止行政複議。

A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

B.申請人與被申請人達成和解協議的

C.申請人的公民死亡，近親屬未確定是否參加行政複議的

D.行政複議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B屬於終止行政複議的情形。

A.城建税按納税人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例税率

B.由受託方代收、代扣“三税”的納税人可按納税人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税

C.流動經營等無固定納税地點的納税人可按納税人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税

D.城建税的税率是指納税人應繳納的城建税税額與納税人實際繳納的“三税”税額之間的比例

【正確答案】ACD

【答案解析】受託方代收、代扣三税，同時要代收、代扣城建税，其税率為扣繳義務人適用的城建税税率。