進項税額大於銷項税額的會計分錄怎麼做

當企業當月的進項税額大於銷項税額時，會計人員要怎麼做會計分錄？下面是小編為你整理的進項税額大於銷項税額的會計分錄做法，希望對你有幫助。

　　進項税額大於銷項税額的會計分錄做法1

政 策

根據《中華人民共和國增值税暫行條例》(中華人民共和國國務院第538號令)第四條規定，除本條例第十一條規定外，納税人銷售貨物或者提供應税勞務(以下簡稱銷售貨物或者應税勞務), 應納税額為當期銷項税額抵扣當期進項税額後的餘額。應納税額計算公式：

應納税額=當期銷項税額一當期進項税額

當期銷項税額小於當期進項税額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

延 伸

(1)月底，對於一般納税人公司若是當月銷項税額大於進項税額，產生的差額2萬元就是本月應交未交的增值税，賬務處理如下：

借：應交税費-應交增值税(轉出未交增值税) 2萬元

貸：應交税費-未交增值税 2萬元

(2)月底，對於一般納税人公司若是當月多交了2萬元的增值税，賬務處理如下：

借：應交税費-未交增值税2萬元

貸：應交税費-應交增值税(轉出多交增值税) 2萬元

　　進項税額大於銷項税額的會計分錄做法2

月末，如果有留抵税額，企業應將本月多交的增值税做如下會計處理：

借：應交税金--未交增值税

貸：應交税金--應交增值税(轉出多交增值税)

如果有應交未交增值税，

借：應交税金--應交增值税(轉出未交增值税)

貸：應交税金--未交增值税

“應交税金--應交增值税”科目的期末借方餘額，反映尚未抵扣的增值税;貸方餘額，反映未交的增值税。

　　進項税額大於銷項税額的會計處理

第一種情況，一般納税人本月發生的增值税銷項税額為10000元，允許抵扣的進項税額為7000元，應當交納增值税3000元，但實際繳納增值税2000元，則月末應編制會計分錄：

借：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税) 1000

貸：應交税費——未交增值税 1000

第二種情況，一般納税人本月發生的增值税銷項税額為10000元，允許抵扣的進項税額為7000元，應當交納增值税3000元，但實際繳納增值税為4500元，則月末應編制會計分錄：

借：應交增值税——未交增值税 1500

貸：應交税費——應交增值税(轉出多交增值税)1500

第三種情況，一般納税人本月發生的增值税銷項税額為10000元，允許抵扣的進項税額為13000元，則本月無須交納增值税，月末也不需編制會計分錄，此時“應交税費——應交增值税”賬户有借方餘額3000元，屬於尚未抵扣的增值税進項税額。

第四種情況，一般納税人本月發生的增值税銷項税額為10000元，允許抵扣的進項税額為13000元，則本月無須交納增值税，但是，若本月實際繳納增值税為1400元，則月末應編制會計分錄：

借：應交增值税——未交增值税 1400

貸：應交税費——應交增值税(轉出多交增值税)1400

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