一般納税人增值税賬務處理全攻略

繳納增值税的企業必須遇到增值税的賬務處理，下面小編將可能遇到的一些貨務處理進行了整理，希望可以幫助到大家!下面是yjbys小編為大家帶來的一般納税人增值税賬務處理全攻略的知識，歡迎閲讀。

　　一、“進項税額”的帳務處理

1.國內購進貨物。企業在國內採購的貨物，按照增值税發票上註明的增值税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額)”科目;按照專用發票上記載的應講稿採購成本的金額，“借記材料採購”、“商品採購”、“原材料”、“製造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行存款”。

需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值税發票，則不能計算扣除進項税額;如果購入貨物取得增值税發票有誤，也不得作為扣税憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值税發票，否則，其進項税額就必須敖貨物的購進成本。

2.接受投資轉入貨物。企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上註明的增值税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額)”科目，按照確認的投資貨物價值(已扣增值税)，借記“原材料”等科目，按照增值税與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”等科目。

3.接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值税專用發票上註明的增值税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額)”科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值税)，借記“原材料”等科目;按照增值税額與貨物價值的合計數貸記“資本公積”等科目。

4.接受應税勞務。企業接受應税勞務，應按增值税專用發票上註明的增值税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額)”科目;按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業務支出”、“製造費用”、“委託加工材料”、“加工商品”、“經營費用”、“管理費用”等科目;按應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

5.進口貨物。按照海關提供的完税憑證上註明的增值税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額”)科目;按照進口貨物應計入採購成本的金額，借記“材料採購”、“商品採購”、“原材料”等科目;按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

6.購入免税農產品。應按照購入免税農產品的買價和13%的扣除率計算進項税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額)”科目;按買價扣除進項税額後的餘額，借記“材料採購、”“商品採購”等科目;按實際支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

注：如果的運輸發票，則按運輸費用的7%，計算進項税額;如果的廢舊物資銷售發票，則按買價的10%計算進項税額。

　　二、“已交税金”的帳務處理

企業上繳增值税時，借記“應交税金——應交增值税(已交税金)”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值税時，作相反的會計分錄。

注：這適用於代開預徵等當月税款當月入繳納的情況，不適用於當月計算，次月入庫的正常計算納税的帳務。

　　三、“銷項税額”的帳務處理

1.銷售貨物或提供應税勞務。企業銷售貨物或提供應税勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值税額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目;按照當期的銷售額和規定税率計算的增值税，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目;按實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

2.將自產、委託加工貨物用於非應税項目。應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“在建工程”科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。

3.利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“長期投資”科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。

4.將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“在建工程”科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。

5.無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。

6.隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值税，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值税，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。

　　四、“進項税額轉出”的帳務處理

企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項税額，應相應轉入有關科目，借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交税金――應交增值税(進項税額轉出)”科目。

　　五、企業出口適用零税率的貨物，不計算銷售收入的銷項税額和應納的增值税額

企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關等有關憑證，向税務機關申報辦理該項出口貨物的進項税額的退税。企業在收到出口貨物退回的税款後，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交税金――應交增值税(出口退税)”科目。出口貨物辦理退税後發生的退貨或退關補交的税款，作相反的會計分錄。

　　六、“轉出未交增值税”、“轉出多交增值税”的帳務處理

月份終了，企業計算噹噹月應交未交增值税，借記“應交税金?——應交增值税(轉出未交增值税)”科目，貸記“應交税金——未交增值税”科目;當月多交的增值税，借記“應交税金——未交增值税”科目，貸記“應交税金——應交增值税(轉出多交增值税)”科目。

這樣，月份終了“應交税金——應交增值税”科目的`貸方餘額，反映企業計算出尚未入庫的增值税。月份終了“應交税金——應交增值税”科目的借方餘額反映企業尚未抵扣的增值税。

　　七、次月申報繳納上月應交的增值税時

借記“應交税金——未交增值税”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　八、企業收到即徵即退、先徵後退等返還的增值税，除國家規定有指定用途的項目外，都應併入企業利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目

未設置補貼收入“會計科目的企業，應增設”補貼收入“科目。

　　九、企業購進的貨物由於發票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項税未認證而當月不能抵扣的帳務處理

購進月末時：

借：存在商品(原材料)

待攤費用——待抵扣進項税額

貸：銀行存款(應付帳款)

下月論證後：

借：應交税——應交金增值税(進項税額)

貸：待攤費用——待抵扣進項税額

　　十、納税檢查的帳務處理

企業經常遇到税務檢查而調整帳務。

增值税檢查後的賬務調整，應設立“應交税金——增值税檢查調整”專門賬户。凡檢查後應調減賬面進項税額或調增銷項税額和進項税額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目;凡檢查後應調增賬面進項税額或調減銷項税額和進項税額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目;全部調賬事項入賬後，應結出本賬户的餘額，並對該餘額進行處理：

1.若餘額在借方，全部視同留抵進項税額，按借方餘額數，借記“應交税金——應交增值税(進項税額)”科目，貸記本科目;

2.若餘額在貸方，且“應交税金——應交增值税”賬户無餘額，按貸方餘額數，借記本科目，貸記“應交税金——未交增值税”科目;

3.若本賬户餘額在貸方，“應交税金——應交增值税”賬户有借方餘額且等於或大於這個貸方餘額，按貸方餘額數，借記本科目，貸記“應交税金——應交增值税”科目;

4 .若本賬户餘額在貸方，“應交税金——應交增值税”賬户有借方餘額但小於這個貸方餘額，應將這兩個賬户的餘額衝出，其差額貸記“應交税金——未交增值税”科目。上述賬務調整應按納税期逐期進行。

十一、增值税檢查後的帳户處理實例

關於增值税檢查後的帳户調整，應設立“應交税金-增值税檢查調整”專門帳户，就增值税檢查中涉及增值税補退税金，在“增值税檢查調帳通知書”中逐筆進行調整，作為企業調整帳户的依據。一般需調整的常用分錄有：

1.對納税人因發出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等應作銷售而未作銷售而少記銷項税額的調整分錄：

借：應收帳款(現金等)

貸：產品銷售收入(營業外收入、其他業務收入等)

應交税金-增值税檢查調整

2.對納税人將自產或委託加工的貨物用於集體福利、個人消費、非應税項目等而少記銷項税額的調整分錄：

借：應付福利費(在建工程、固定資產等)

貸：應交税金-增值税檢查調整

3.對納税人將自產或委託加工的貨物用於投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項税額的調整分錄：

借：長期投資(應付利潤、銷售費用、營業外支出等)

貸：應交税金-增值税檢查調整

4.對納税人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項税額的調整分錄：

借：應收帳款等

貸：應交税金-增值税檢查調整

5.對納税人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項税額的調整分錄：

借：其他業務收入等

貸：產品銷售收入

應交税金-增值税檢查調整

6.對出售不符免税規定的固定資產應交未交增值税的調整分錄：

借：營業外支出等

貸：應交税金-增值税檢查調整

7.對納税人因結算上年税金需調整本年期初留抵税金而企業未作調整造成虛列進項税金的調整分錄：

借：以前年度損益調整

貸：應交税金-增值税檢查調整

8.對納税人將購買的貨物用於固定資產、集體福利、個人消費、非應税項目而多抵進項税額的調整分錄：

借：應付福利費(在建工程、固定資產等)

貸：應交税金-增值税檢查調整

9.對納税人因發生非正常損失的購進貨物和發生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的進項税額未作進項轉出的調整分錄：

借：待處理財產損失

貸：應交税金-增值税檢查調整

10.對納税人因取得作假的發票，虛開、虛開發票以及其他不符規定發票須轉出進項税額的調整分錄：

借：原材料(庫存商品等)

貸：應交税金-增值税檢查調整

11.對納税人因各種原因造成多記銷項税額或少記進項税額的調整分錄：

借：應交税金-增值税檢查調整

貸：有關科目