增值税一般納税人賬務處理流程

你知道增值税一般納税人賬務處理流程是怎樣的嗎?你對增值税一般納税人賬務處理流程瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的增值税一般納税人賬務處理流程，歡迎閲讀。

　　一、“進項税額”的帳務處理

1.國內購進貨物。企業在國內採購的貨物，按照增值税發票上註明的增值税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額)”科目;按照專用發票上記載的應講稿採購成本的金額，“借記材料採購”、“商品採購”、“原材料”、“製造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行存款”。

需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值税發票，則不能計算扣除進項税額;如果購入貨物取得增值税發票有誤，也不得作為扣税憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值税發票，否則，其進項税額就必須敖貨物的購進成本。

2.接受投資轉入貨物。企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上註明的增值税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額)”科目，按照確認的投資貨物價值(已扣增值税)，借記“原材料”等科目，按照增值税與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”等科目。

3.接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值税專用發票上註明的增值税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額)”科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值税)，借記“原材料”等科目;按照增值税額與貨物價值的合計數貸記“資本公積”等科目。

4.接受應税勞務。企業接受應税勞務，應按增值税專用發票上註明的增值税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額)”科目;按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業務支出”、“製造費用”、“委託加工材料”、“加工商品”、“經營費用”、“管理費用”等科目;按應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

5.進口貨物。按照海關提供的完税憑證上註明的增值税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額”)科目;按照進口貨物應計入採購成本的金額，借記“材料採購”、“商品採購”、“原材料”等科目;按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

6.購入免税農產品。應按照購入免税農產品的買價和13%的扣除率計算進項税額，借記“應交税金――應交增值税(進項税額)”科目;按買價扣除進項税額後的餘額，借記“材料採購、”“商品採購”等科目;按實際支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

注。如果的運輸發票，則按運輸費用的7%，計算進項税額;如果的廢舊物資銷售發票，則按買價的10%計算進項税額。

　　二、“已交税金”的帳務處理。

企業上繳增值税時，借記“應交税金--應交增值税(已交税金)”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值税時，作相反的會計分錄。

注：這適用於代開預徵等當月税款當月入繳納的情況，不適用於當月計算，次月入庫的.正常計算納税的帳務。

　　三、“銷項税額”的帳務處理

1.銷售貨物或提供應税勞務。企業銷售貨物或提供應税勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值税額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目;按照當期的銷售額和規定税率計算的增值税，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目;按實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

2.將自產、委託加工貨物用於非應税項目。應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“在建工程”科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。

3.利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“長期投資”科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。

4.將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“在建工程”科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。

5.無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。

6.隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值税，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值税，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交税金――應交增值税(銷項税額)”科目。

　　四、“進項税額轉出”的帳務處理。

企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項税額，應相應轉入有關科目，借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交税金――應交增值税(進項税額轉出)”科目