一般納税人增值税賬務處理方法

一般納税人是指年應徵增值税銷售額(以下簡稱年應税銷售額，包括一個公曆年度內的全部應税銷售額)超過財政部規定的小規模納税人標準的企業和企業性單位。下面是yjbys小編為大家帶來的一般納税人增值税賬務處理方法的知識，歡迎閲讀。

　　“進項税額”的賬務處理

1.國內購進貨物。企業在國內採購的貨物，按照增值税發票上註明的增值税額，借記“應交税費――應交增值税(進項税額)”科目;按照專用發票上記載的採購成本的金額，借記“材料採購”“商品採購”“原材料”“製造費用”“管理費用”“銷售費用”“其他業務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值税發票，則不能計算扣除進項税額;如果購入貨物取得增值税發票有誤，也不得作為扣税憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值税發票，否則，其進項税額就必須轉入貨物的購進成本，不得進項抵扣。

2.接受投資轉入貨物。企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上註明的增值税額，借記“應交税費――應交增值税(進項税額)”科目，按照確認的投資貨物價值(已扣增值税)，借記“原材料”等科目，按照增值税與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”等科目。

3.接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值税專用發票上註明的增值税額，借記“應交税費――應交增值税(進項税額)”科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值税)，借記“原材料”等科目;按照增值税額與貨物價值的合計數貸記“營業外收入”等科目。

4.接受應税勞務。企業接受應税勞務，應按增值税專用發票上註明的增值税額，借記“應交税費――應交增值税(進項税額)”科目;按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業務支出”“製造費用”“委託加工材料”“加工商品”“銷售費用”“管理費用”等科目;按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。

5.進口貨物。按照海關提供的完税憑證上註明的增值税額，借記“應交税費――應交增值税(進項税額”)科目;按照進口貨物應計入採購成本的金額，借記“材料採購”“商品採購”“原材料”等科目;按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。

6.購入免税農產品。應按照購入免税農產品的買價和13%的扣除率計算進項税額，借記“應交税費――應交增值税(進項税額)”科目;按買價扣除進項税額後的餘額，借記“材料採購”“商品採購”等科目;按實際支付的價款，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。

　　“已交税金”的賬務處理

企業上繳增值税時，借記“應交税費--應交增值税(已交税金)”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值税時，作相反的會計分錄。

退回多交的`增值税，一般適用於代開預徵等當月税款當月入繳納的情況，不適用於當月計算，次月入庫的正常計算納税的賬務。

　　“銷項税額”的賬務處理

1.銷售貨物或提供應税勞務。企業銷售貨物或提供應税勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值税額，借記“應收賬款”“應收票據”“銀行存款”“應付利潤”等科目;按照當期的銷售額和規定税率計算的增值税，貸記“應交税費――應交增值税(銷項税額)”科目;按實現的銷售收入，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

2.將自產、委託加工貨物用於非應税項目。應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“在建工程”科目，貸記“應交税費――應交增值税(銷項税額)”科目。

3.利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“長期股權投資”科目，貸記“應交税費――應交增值税(銷項税額)”科目。

4.將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“管理費用”科目，貸記“應交税費――應交增值税(銷項税額)”科目。

5.無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值税，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交税費――應交增值税(銷項税額)”科目。

6.隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值税，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交税費――應交增值税(銷項税額)”科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值税，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交税費――應交增值税(銷項税額)”科目。

　　“進項税額轉出”的賬務處理

企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項税額，應相應轉入有關科目，借記“待處理財產損溢”“在建工程”“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交税費――應交增值税(進項税額轉出)”科目。

　　“零税率”的賬務處理

企業出口適用零税率的貨物，不計算銷售收入的銷項税額和應納的增值税額。企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關等有關憑證，向税務機關申報辦理該項出口貨物的進項税額的退税。企業在收到出口貨物退回的税款後，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交税費――應交增值税(出口退税)”科目。出口貨物辦理退税後發生的退貨或退關補交的税款，作相反的會計分錄。

　　“轉出未交增值税”“轉出多交增值税”的賬務處理

月份終了，企業計算當月應交未交增值税，借記“應交税費--應交增值税(轉出未交增值税)”科目，貸記“應交税費--未交增值税”科目;當月多交的增值税，借記“應交税費--未交增值税”科目，貸記“應交税費--應交增值税(轉出多交增值税)”科目。

這樣，月份終了“應交税費--未交增值税”科目的貸方餘額，反映企業計算出尚未入庫的增值税。月份終了“應交税費--應交增值税”科目的借方餘額反映企業尚未抵扣的增值税。

　　次月申報繳納上月應交的增值税時

借記“應交税費--未交增值税”科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業收到即徵即退、先徵後退等返還的增值税

除國家規定有指定用途的項目外，都應併入企業利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。