高級會計師考試模擬衝刺測試題
會計職稱考試是由財政部、人事部共同組織的全國統一考試,共分初級會計、中級會計師和高級會計師職稱三個級別。那麼高級會計師考試模擬衝刺測試題是怎樣的呢?以下僅供參考!
練習一
明光公司是一家以旅遊為主業的大型企業,主要從事飯店、餐飲、出租汽車、汽車維修、旅行社等經營管理。
2011年1月5日,明光公司以400萬元投資於新設立的嘉華公司,持有嘉華公司80%的股份,嘉華公司另20%的股份由丙公司持有,嘉華公司的股本總額為500萬元,無其他股東權益項目,其他有關資料如下:
(1)2011年2月5日,明光公司銷售一批商品給嘉華公司,銷售價格為800萬元(不含增值税,下同),銷售成本為600萬元,銷售毛利率為25%,至2011年12月31日,嘉 華公司已銷售該批商品的60%,嘉華公司對外銷售的.價格為明光公司銷售價格的110%。
明光公司編制合併報表時,與內部交易存貨有關的抵銷處理:
①抵銷營業收入項目800萬元
②抵銷營業成本項目720萬元
③抵銷存貨項目120萬元
(2)2011年1月1日,明光公司與嘉華公司間不存在內部債權債務;2011年12月31 日,嘉華公司應收明光公司賬款的餘額為100萬元;假定嘉華公司對應收明光公司的賬款 按10%計提壞賬準備。明光公司編制合併報表時,與應收賬款有關的抵銷處理:
①2011年抵銷應付賬款項目100萬元
②2011年抵銷應收賬款項目100萬元
③2011年抵銷資產減值損失項目10萬元
(3)嘉華公司2011年銷售100件A產品給明光公司,每件售價5萬元,每件成本3萬元,明光公司2011年對外銷售A產品60件,每件售價6萬元。明光公司2012年對外銷售A產品40件,每件售價6萬元。明光公司編制合併報表時,與內部商品銷售業務有關的抵銷處理:
①2012年抵銷未分配利潤——年初項目80萬元
②2012年抵銷營業成本項目80萬元
(4)嘉華公司2011年6月20日出售一件產品給明光公司,產品售價為100萬元,增值税為17萬元,成本為60萬元;明光公司購入後作管理用固定資產入賬,預計使用年限5年,預計淨殘值為零,按直線法提折舊。明光公司編制合併報表時,與內部固定資產銷售業務有關的抵銷處理:
①2011年抵銷固定資產項目36萬元
②2012年抵銷固定資產項目36萬元
③2012年抵銷未分配利潤項目28萬元
要求:
逐筆分析、判斷資料中各項會計處理是否正確(分別註明各項會計處理序號),如不正確,請説明正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示、不考慮所得税因素的影響)
【分析提示】
①處理正確;②處理正確;③處理錯誤。
正確處理:應抵銷存貨項目80萬元。抵銷存貨項目金額=(內部銷售收入一內部銷售成本)X未銷售比例=(800-600) X40% = 80 (萬元)
①處理正確;②處理錯誤;③處理正確。
正確處理:應抵銷應收賬款項目90萬元。嘉華公司對應收明光公司的賬款按10%計提壞賬準備,而合併報表角度並不認可,因此要抵減壞賬準備項目10萬元,壞賬準備屬於應收賬款的備抵科目,因此應抵銷應收賬款項目為100 — 10 = 90 (萬元)。
①處理正確;②處理正確。
理由:2011年A產品銷售業務的抵銷:
借:營業收入 500
貸:營業成本 420
存貨 80
2012年A產品銷售業務的抵銷:
借:未分配利潤——年初 80
貸:營業成本 80
(4)①處理正確;②處理錯誤;③處理錯誤。
正確處理:②2012年抵銷固定資產項目28萬元;③2012年抵銷未分配利潤項目36萬元
理由:從整個企業集團,該交易相當於通過在建工程自建固定資產,它不能產生利潤,作為固定資產原價確認的也只能是其建造成本。因此,要將銷售該產品的內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷,購買企業固定資產原價包含的銷售企業確認的損益部分也應予以抵銷。發生當期:
借:營業收入 100
貸:營業成本 60
固定資產原價 40
同時按照100萬元入賬的固定資產當年多計提的折舊部分也應予以抵銷:
借:固定資產——累計折舊 4
貸:管理費用 4
2012年,上年的抵銷分錄重新反映,其中損益類項目用“未分配利潤”代替
借:未分配利潤——年初 40
貸:固定資產原價 40
借:固定資產——累計折舊 4
貸:未分配利潤——年初 4
2012年多提折舊部分的抵銷:
借:固定資產——累計折舊 8
貸:管理費用
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