2015年註冊税務師《税務代理實務》模擬題及答案

2012年A企業在年度決算報表編制前，委託税務師事務所進行所得税彙算清繳的審核。註冊税務師在“長期股權投資――其他投資”明細賬中，發現本年發生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業當年投資收益賬户為零，在“其他應付款--深圳B公司”明細賬中發現當年7月15日貸方發生額5萬元，後附原始憑證為銀行匯兑結算憑證和往來結算憑證，註冊税務師認定該項目為投資分回利潤(與事實相符)，A企業賬務處理為：

借：銀行存款　　50000

貸：其他應付款——深圳B公司　50000

假定A企業當年盈利，該對外投資採用成本法核算，無其他涉税事項，A企業企業所得税適用税率為25%，深圳B公司企業所得税適用税率15%，註冊税務師應如何指導A企業進行納税申報，並作相關賬務調整分錄。

　　【正確答案】

註冊税務師應向A企業説明：居民企業直接投資於其他居民企業取得的.投資收益屬於免税收入，但會計上應確認投資收益，該賬務處理錯誤，應調賬。由於是決算報表編制前錯賬的調整，不涉及以前年度損益調整科目的問題。

調賬分錄：

借：其他應付款　　50000

貸：投資收益　　50000

借：投資收益　50000

貸：本年利潤　　50000

申報時應將賬面投資收益50000直接填在企業所得税申報表主表第9行，然後填入主表第17行免税收入欄。

【答案解析】

【該題針對“錯賬的類型及調整範圍”知識點進行考核】