2015註冊税務師《税務代理實務》練習題（二）答案及解析

　　一、單項選擇題

1

[答案]：B

[解析]：自願委託代理原則，是指納税人、扣繳義務人有委託或不委託的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權力;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委託或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關係不是依據任何行政隸屬的關係，而是依據合同的契約關係。代理人不得以任何手段強迫納税人、扣繳義務人委託其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。

[該題針對“註冊税務師的概念和執業原則”知識點進行考核]

2

[答案]：C

[解析]：註冊税務師是在中華人民共和國境內依法取得註冊税務師執業資格證書，從事涉税服務和鑑證業務的專業人員。註冊税務師需要精通税收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔税務代理、税收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。註冊税務師是在納税人、扣繳義務人的委託之下，從事相關涉税事宜。註冊税務師執業，應當依託於税務師事務所。

[該題針對“註冊税務師的概念和執業原則”知識點進行考核]

3

[答案]：D

[解析]：2005年《註冊税務師管理暫行辦法》的出台標誌着註冊税務師行業進入了嶄新的規範發展時期。

[該題針對“税務代理制度的產生與發展”知識點進行考核]

4

[答案]：B

[解析]：税務代理關係確立的前提是雙方書面簽訂委託代理協議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂委託代理協議書而擅自開展代理業務的，不受法律保護。

[該題針對“税務代理關係的確立和變更”知識點進行考核]

5

[答案]：B

[解析]：税務代理人違反税收法律、行政法規，造成納税人未繳或者少繳税款的，除由納税人繳納或者補繳應納税款、滯納金外，對税務代理人處納税人未繳或少繳税款50%以上3倍以下的罰款。

該項業務企業少納增值税=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以税務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。

[該題針對“税務代理的法律責任”知識點進行考核]

6

[答案]：A

[解析]：有下列情形之一的，委託方在代理期限內可單方終止代理行為

(1)税務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務

(2)税務師事務所被註銷資格

(3)税務師事務所破產、解體或被解散。

[該題針對“税務代理關係的終止”知識點進行考核]

7

[答案]：B

[解析]：誠實信用是註冊税務師職業道德的靈魂。

[該題針對“註冊税務師職業道德的基本要求”知識點進行考核]

8

[答案]：C

[解析]：註冊税務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委託人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委託人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委託人有其他不合理要求，致使註冊税務師出具的報告不能對涉税的重要事項作出正確表述的。

[該題針對“税務代理中註冊税務師的執業規則”知識點進行考核]

9

[答案]：C

[解析]：按照《註冊税務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國註冊税務師資格證書者，必須在取得證書後3個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市註冊税務師管理中心申請辦理註冊登記手續。經註冊税務師管理中心審核後，對在税務師事務所執業滿2年的，給予執業備案，在證書備註欄加蓋“執業備案”章;對在税務師事務所執業不滿2年或者暫不執業的，給予非執業備案，在證書備註欄加蓋“非執業備案”章。

[該題針對“註冊税務師的備案制度 ”知識點進行考核]

10

[答案]：B

[解析]：註冊税務師必須在税收法律、行政法規和行政規章規定的範圍內接受委託。註冊税務師對委託人違反税收法律、法規行為的委託，有權拒絕。

[該題針對“註冊税務師的權利與義務”知識點進行考核]

11

[答案]：D

[解析]：在税務代理過程中，註冊税務師要為委託方保守祕密，但並不是絕對的'。若註冊税務師得到委託單位的書面允許或法律、法規要求公佈的，註冊税務師可以將相關資料提供給第三者。

[該題針對“註冊税務師職業道德的基本要求”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

1

[答案]：ABC

[解析]：主管税務機關為小規模納税人代開增值税專用發票，註冊税務師沒有這樣的權利。 税務行政訴訟是由律師代理的。

[該題針對“税務代理的範圍 ”知識點進行考核]

2

[答案]：ABCD

[解析]：選項E是錯誤的，註冊税務師應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，並按規定接受後續教育培訓。

[該題針對“註冊税務師的權利與義務”知識點進行考核]

3

[答案]：BCE

[解析]：選項

A.D屬於涉税服務業務，不屬於鑑證業務。

[該題針對“税務代理的範圍 ”知識點進行考核]

4

[答案]：ACD

[解析]：注意變更與終止的區別，變更的前提是當事雙方的法律主體還存在。税務委託代理關係可以變更的原因有：委託代理項目發生變化、註冊税務師發生變化、由於客觀原因需要延長完成協議時間的。

[該題針對“税務代理關係的確立和變更”知識點進行考核]

5

[答案]：ABD

[解析]：選項C，註冊税務師和税務師事務所出具虛假涉税文書，但尚未造成委託人未繳或者少繳税款的，由省税務局予以警告並處一千元以上三萬元以下的罰款，並向社會公告。選項E，註冊税務師和税務師事務所違反税收法律、行政法規，造成委託人未繳或者少繳税款的，除由納税人繳納或者補繳應納税款、滯納金外，對税務代理人處納税人未繳或少繳税款50%以上3倍以下的罰款;情節嚴重的，撤銷執業備案或者收回執業證，並提請工商行政管理部門吊銷税務師事務所的營業執照。因此，選項CE不正確。

[該題針對“税務代理的法律責任”知識點進行考核]

6

[答案]：ABCE

[解析]：註冊税務師職業道德的基本要求包括：遵法守規;誠實信用;專業勝任;盡職盡責。註冊税務師在税務代理的過程中，要忠實代表委託人利益，但必須以遵守税收相關法律為前提。

[該題針對“註冊税務師職業道德的基本要求”知識點進行考核]

7

[答案]：ABDE

[解析]：選項C，正確的表述應該為在一個會計年度內違反《註冊税務師管理暫行辦法》規定2次以上的。

[該題針對“税務代理的法律責任”知識點進行考核]