註冊税務師《税務代理實務》模擬試題及答案（一）

一、單項選擇題

1、下列情形中，不屬於税務代理範圍的是( )。

A.辦理税務登記、變更税務登記和註銷税務登記

B.辦理一般納税人資格認定申請

C.代為製作涉税文書

D.經納税人同意，註冊税務師可以為小規模納税人代開增值税專用發票

【正確答案】：D

【答案解析】：主管税務機關為小規模納税人代開增值税專用發票，註冊税務師沒有這樣的權利。

2、下述( )情形，委託方在代理期限內不可單方面終止代理行為。

A.税務師事務所被註銷資格

B.税務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務

C.税務師事務所破產、解體或被解散

D.税務代理人員未按照委託方的授意進行税務代理

【正確答案】：D

【答案解析】：有下列情形之一的，委託方在代理期限內可單方終止代理行為：(1)税務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務;(2)税務師事務所被註銷資格;(3)税務師事務所破產、解體或被解散。

3、甲為生產企業，2009年與丙税務師事務所簽訂委託協議，委託丙税務師事務所代理全年的各税納税申報及涉税事項的處理，具體代理業務由乙税務師完成。那麼對於納税申報及涉税事項的處理結果應當由( )承擔責任。

A.乙税務師

B.丙税務師事務所

C.乙税務師和丙税務師事務所

D.甲企業

【正確答案】：D

【答案解析】：代理是代理人根據被代理人的委託，以被代理人名義實施民事法律行為，其後果直接歸屬被代理人的行為。所以，在税務代理中，最後的税務責任應當由甲企業承擔。

4、下面是某税務師事務所、註冊税務師李某接受興隆公司委託，從事年度所得税彙算清繳納税申報的鑑證，在執業期間，下列事項符合《註冊税務師管理暫行辦法》規定的是( )。

A.購買了A公司100股股票

B.雙方約定，對本所已經按税法規定編制的所得税申報表重新調整，對少納税可以按10%的比例提成

C.要求A公司提供10萬元的贊助，以解決税務所辦公經費不足問題

D.要求A公司提供有關會計、經營等涉税資料，不得有所隱瞞

【正確答案】：D

【答案解析】：註冊税務師在執業期間，不得買賣委託人的股票、債券，所以，選項A是錯誤的;註冊税務師不得索取、收取委託合同以外的酬金或者其他財物，或利用執業之便，謀取其他不正當利益。所以，選項B、C是錯誤的。

5、在從事税務代理活動中，不屬於註冊税務師執業原則的是( )。

A.自願委託原則

B.依法代理原則 ??

C.誠實守信原則

D.獨立、公正原則

【正確答案】：C

【答案解析】：註冊税務師執業原則：自願委託原則;依法代理原則;獨立、公正原則;維護國家利益和保護委託人合法權益的原則。誠實守信原則是民法中要求的普遍適用的原則。

6、1996年人事部和國家税務總局聯合下發了( )，在税務代理行業實行執業准入控制，全面實施註冊税務師制度，由此，標誌着註冊税務師執業資格制度在我國的正式確立。

A.《註冊税務師資格制度暫行規定》

B.《註冊税務師管理暫行辦法》

C.《中華人民共和國税收徵收管理法》

D.《税務代理試行辦法》

【正確答案】：A

【答案解析】：1996年人事部和國家税務總局聯合下發了《註冊税務師資格制度暫行規定》，在税務代理行業實行執業准入控制，全面實施註冊税務師制度，由此，標誌着註冊税務師執業資格制度在我國的正式確立。

7、下列各項中，屬於註冊税務師職業道德的靈魂的是()。

A.遵法守規

B.誠實信用

C.專業勝任

D.盡職盡責

【正確答案】：B

【答案解析】：誠實信用是註冊税務師職業道德的靈魂。

8、以下對於註冊税務師理解不正確的是()。

A.註冊税務師是在我國境內依法取得註冊税務師執業資格證書，從事涉税服務和涉税鑑證業務的專業人員

B.註冊税務師需要精通税收法律及財務會計制度

C.註冊税務師應主動為納税人、扣繳義務人提供相關涉税服務事宜

D.税務師事務所及註冊税務師應當對其出具的鑑證報告及其他執業行為承擔法律責任

【正確答案】：C

【答案解析】：註冊税務師是在納税人、扣繳義務人的委託之下，從事相關涉税事宜。

9、關於註冊税務師在執業過程中承攬的法律責任，説法正確的是( )。

A.允許他人以本人名義執業的，由省税務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款

B.註冊税務師和税務師事務所出具虛假涉税文書，造成委託人未繳或者少繳税款的，由省税務局予以警告並處1000以上30000元以下的罰款

C.註冊税務師和税務師事務所違反税收法律、行政法規，造成委託人未繳或少繳税款的，由省税務局按照徵管法實施細則第九十八條規定予以罰款;情節嚴重的撤銷執業備案或者收回執業證，並吊銷税務師事務所的營業執照

D.以個名義承接業務，由省税務機關予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B，但尚未造成委託人未繳或者少繳税款的，由省税務局予以警告並處1000元以上30000元以下的罰款。選項C，應提請工商行政管理部門吊銷税務師事務所的營業執照。選項D，由省税務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。

10. 下列事項中，( )不屬於税務代理關係變更的原因。

A.單項代理要改為全面代理

B.税務師事務所被註銷資格

C.註冊税務師發生變化的

D.出於客觀原因，需要延長完成協議時間的

【答案】B

【解析】B項是代理關係終止的情形

二、多項選擇題

1、註冊税務師的服務範圍包括以下()方面。

A.辦理納税、退税和減免税申報

B.代辦税務登記

C.税務諮詢

D.替小規模納税人代開增值税專用發票

E.代理税務行政訴訟

【正確答案】：ABC

【答案解析】：主管税務機關為小規模納税人代開增值税專用發票，註冊税務師沒有這樣的權利。税務行政訴訟是由律師代理的。