2013年税務師《税法一》考試真題（完整版）

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、下列關於税法屬於義務性法規的解釋，正確的是( )。

A.税法是以規定納税義務為核心構建的

B.税法是綜合性法律體系

C.税法屬於制定法

D.税法是國家制定的税收相關的法律規範總和

2、下列各項中，體現税收合作信賴主義原則的是( )。

A.税法主體的權利義務必須由法律加以規定

B.税收負擔必須根據納税人的負擔能力分配

C.沒有充足證據税務機關不能對納税人是否依法納税有所懷疑

D.應根據納税人的真實負擔能力決定納税人的適用税率

3、下列權利中，不屬於納税人權利範圍的是( )。

A.税收檢查權

B.申請延期繳納税款權

C.申請退還多繳税款權

D.索取有關税收憑證的權利

4、下列關於邊際税率的説法，正確的是( )。

A.在累進税率的前提下，邊際税率等於平均税率

B.邊際税率的提高不會帶動平均税率的上升

C.邊際税率是指全部税額與全部收入之比

D.邊際税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

5、下列關於税收協定與國內税法關係的説法，錯誤的是( )。

A.税收協定具有高於國內税法的效力

B.税收協定不能干預有關國家自主制定税法

C.税收協定可以限制各國修改税收優惠的辦法

D.税收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的税收待遇

6、下列關於税收規章權限範圍的説法，正確的是( )。

A.税務規章原則上不得重複法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容

B.國務院行政法規對税收事項沒有規定的情況下，才可以制定税收規章

C.税務機關有權制定不屬於税務機關權限範圍內的事項

D.税務規章的制定出現越權行為，地方政府可以撤銷

7、根據增值税規定，下列關於納税人既欠繳增值税，又有增值税留抵税額的税務處理，正確的是( )。

A.允許以期末留抵税額抵減增值税欠税，但不得抵減欠税滯納金

B.抵減欠税時，既可以按欠税時間逐筆抵扣，也可以按欠税額度逐筆抵扣

C.若期末留抵税額大於欠繳總額，抵減後的餘額不得結轉下期繼續抵扣

D.查補的增值税款，可以按規定用留抵税額抵減

8、對於“營改增”試點地區的增值税一般納税人，下列業務可以抵扣進項税額的是( )。

A.化工廠接受試點地區小規模納税人提供的交通運輸服務

B.皮具廠接受非試點地區的納税人提供的鑑證諮詢服務

C.律師事務所購買自用的應徵消費税的汽車

D.廣告公司接受旅客運輸服務

9、輔導期納税人專用發票的領購實行按次限量控制，每次發售增值税專用發票數量不超過( )份。

A.15

B.20

C.25

D.30

10、根據增值税規定，下列產品適用13%低税率的是( )。

A.酸奶

B.魚罐頭

C.茶飲料

D.玉米胚芽

11、某食品廠為增值税小規模納税人，2012年8月購進一批模具，取得的增值税普通發票註明金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅乾，貨已發出，開具了增值税普通發票，金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應納增值税( )元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

12、甲服裝廠為增值税一般納税人，2012年9月銷售給乙企業300套服裝，不含税價格為700元/套。由於乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，並按原價開具了增值税專用發票，折扣額在同一張發票的“備註”欄註明。甲服裝廠當月的銷項税額為( )元。

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

13、某配件廠為增值税一般納税人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含税銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由於購貨方資金週轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值税專用發票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值税專用發票，註明價款10萬元。當月該配件廠應納增值税( )萬元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

14、某企業為增值税一般納税人，2012年11月進行設備的更新換代，將一台舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，購進時該企業為小規模納税人。該企業銷售舊設備應納增值税( )萬元。

A.0.38

B.0.40

C.2.91

D.3.40

15、某交通運輸企業為增值税一般納税人(“營改增”試點地區)，具備提供國際運輸服務的條件和資質。2012年12月該企業承接境內運輸業務，收取運費價税合計444萬元;當月購進柴油並取得增值税專用發票，註明價款400萬元、税款68萬元;當月購進兩輛貨車用於貨物運輸，取得增值税專用發票，註明價款60萬元、税款10.2萬元;當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值税( )萬元。(交通運輸業退税率11%，美元對人民幣匯率1:6.3)

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51

16、2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管税務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當月銷售加油卡20萬元;購進汽油取得的增值税專用發票上註明價款300萬元、税款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值税( )萬元。

A.27.53

B.27.59

C.30.99

D.40.95

17、下列關於委託加工業務消費税處理的説法，正確的是( )。

A.將委託加工收回的已税消費品直接加價銷售的，不徵收消費税

B.納税人委託個體經營者加工應税消費品，由委託方收回後在委託方所在地繳納消費税

C.委託加工應税消費品的，若委託方未提供原材料成本，由委託方到所在地主管税務機關核定其材料成本

D.委託方委託加工應税消費品，受託方沒有代收代繳税款的，一律由受託方補税

18、2012年10月，某手錶生產企業銷售H牌-1型手錶800只，取得不含税銷售額400萬元;銷售H牌-2型手錶200只，取得不含税銷售額300萬元。該手錶廠當月應納消費税( )萬元。(高檔手錶消費税税率20%)

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00

19、2013年3月，某商場首飾部銷售業務如下：採用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含税金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元;修理金銀首飾取得含税收入2.34萬元;零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場當月應納消費税( )萬元。(金銀首飾消費税税率5%)

A.0.35

B.0.45

C.0.60

D.0.75

20、某有線電視台2013年3月份取得下列收入：有線電視節目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視台出售某專題片播映權收入100萬元。該電視台當月應納營業税( )萬元。

A.25.2

B.27.2

C.39.2

D.42.0

21、2012年6月某汽車廠將自產的5輛小轎車、10台貨車用於對外投資，小轎車出廠平均價格為24萬元/台，最高售價25.5萬元/台，貨車平均售價8萬元/台，最高售價8.6萬元/台。該汽車廠上述業務應納消費税( )萬元。(以上價格均為不含税價格，小轎車消費税税率為12%)

A.14.10

B.15.30

C.23.70

D.25.62

22、某酒廠為增值税一般納税人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含税收入400000元，包裝物押金23400元(單獨記賬核算)，貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業務應納消費税( )元。(白酒消費税税率20%，0.5元/斤)

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

23、下列業務屬於我國營業税徵收範圍的是( )。

A.某美國人轉讓在北京購買的別墅

B.中國公民王先生出租位於香港的公寓

C.美國A公司在美國向我國B公司提供倉儲服務

D.中國公民張先生將其所擁有的非專利技術轉讓給美國某公司

24、下列關於營業税適用税目的説法，正確的是( )。

A.音樂茶座按照“娛樂業”税目繳納營業税

B.代辦電信工程按照“代理業”税目繳納營業税

C.融資性售後回租業務按照“金融保險業”税目繳納營業税

D.自開票的物流公司，對運輸貨物同時提供整理、包裝、倉儲業務的，一併按照“交通運輸業”繳納營業税

25、某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發生廣告製作費5萬元，支付給電視台廣告發布費4萬元;開辦廣告設計培訓班(有培訓資質)，取得培訓收入12萬元，支付培訓資料印刷費2萬元、講課費4萬元。該廣告公司上述業務應納營業税( )萬元。

A.0.73

B.1.16

C.1.40

D.1.60

26、2012年8月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發生各種費用1000元;11月將上述股票以15元/股的價格出售80%,賣出過程中發生税費2200元;11月向客户收取佣金，開具證券交易交割憑證上註明收入500000元，客户折扣額5000元，該證券公司實際取得收入495000元，2012年11月該證券公司應納營業税( )元。

A.36590

B.36750

C.36840

D.37000

27、某建築公司為某開發區鋪設通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發區提供的設備價值70萬元;另向開發區收取材料差價款45萬元。該建築公司應納營業税( )萬元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05

28、2012年12月，某旅遊開發有限公司經營遊覽場所取得旅遊景點門票收入450萬元，在景區內經營旅遊觀光電車取得收入68萬元，支付維修費6萬元。該公司上述業務應納營業税( )萬元。

A.15.36

B.15.54

C.16.90

D.25.90

29、根據城市維護建設税規定，下列説法正確的是( )。

A.自2010年12月1日起，外商投資企業應依法繳納城市維護建設費

B.進口環節增值税納税人同時也是城市維護建設税納税人

C.城市維護建設税實行行業差別税率

D.城市維護建設税的計税依據是納税人繳納的增值税、消費税、營業税以及滯納金和罰款

30、位於市區的某生產企業為增值税一般納税人，自營出口自產貨物。2012年9月應納增值税-320萬元，出口貨物“免抵退”税額380萬元;本月税務檢查時發現，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被查補營業税，並處以滯納金和罰款。2012年9月該企業應納城市維護建設税( )萬元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

31、根據資源税規定，扣繳義務人代扣代繳資源税的納税地點是( )。

A.資源收購地

B.資源加工地

C.資源開採地

D.扣繳義務人所在地

32、根據資源税規定，納税人既有對外銷售應税產品，又有將應税產品用於除連續生產應税產品以外的其他方面的，對自用應税產品，移送時應納資源税的計税依據是該產品的( )。

A.成本價

B.最低價

C.最高價

D.平均價

33、某油氣田開採企業2012年9月開採天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關聯企業，價格明顯偏低並且無正當理由。當地無同類天然氣售價，主管税務機關確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業當月應納資源税( )萬元。(天然氣資源税税率5%)

A.2

B.20

C.22

D.23.16

34、某油田2012年10月開釆原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取得不含税收入16000萬元;將1.5萬噸用於加工成品油，其餘1萬噸轉入庫存待銷售。該油田當月應納資源税( )萬元。(原油資源税税率5%)

A.800

B.1000

C.1100

D.1300

35、某煤礦2012年8月開採原煤200萬噸，銷售160萬噸，銷售與原煤同時開採的天然氣取得不含税收入40萬元。因管理不善，當月開釆的原煤發生火災損失5萬噸。該煤礦當月應納資源税( )萬元。(原煤資源税税額4元/噸，天然氣資源税税率5%)

A.640

B.642

C.660

D.800

36、下列關於車輛購置税的説法，正確的是( )。

A.納税人購買自用應税車輛，申報的計税價格低於最低計税價格，一律按最低計税價格計税

B.免税條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年

C.對國家税務總局未核定最低計税價格的車輛，計税依據為已核定的同類型車輛最低計税價格

D.納税人以外幣結算應税車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價摺合成人民幣計算應納税額

37、楊某2012年12月從當地一家4S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值税價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統一發票，另支付保險公司委託4S店代收的保險費5000元並由保險公司開票。楊某應納車輛購置税( )元。

A.4957.26

B.9914.53

C.10341.88

D.11600.00

38、某4S店2012年11月進口9輛商務車，海關核定的關税計税價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置税( )萬元。(商務車關税税率為25%,消費税税率12%)

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

39、某科技公司2010年5月7日經批准進口一套特定免税設備用於研發項目，2012年10月27日經海關批准，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經海關審定的完税價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應補繳關税( )萬元。(關税税率為10%,海關規定的監管年限為5年)

A.16.00

B.16.53

C.24.00

D.26.00

40、下列關於關税税務處理的説法，正確的是( )。

A.外國企業無償贈送進口的物資免徵關税

B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數量免徵進口關税，加工的成品出口，免徵出口關税

C.出口加工區區內企業和行政管理機構進口的自用合理數量的辦公用品，予以免除進口關税

D.已徵進口關税的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境的，納税人自繳納税款之日起3年內可以申請退還關税

二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

41、税務規章的適用規則包括( )。

A.税務規章的效力低於行政法規

B.税務規章之間對同一事項做出不同規定的，適用特別規定

C.税務規章可以溯及既往

D.税務規章的效力高於法律

E.税務規章與其他部門規章規定不一致的，由國務院裁決

42、下列關於税款追徵制度的説法，正確的有( )。

A.因税務機關責任造成未繳税款，税務機關可在3年內要求納税人補繳税款

B.因税務機關責任造成少繳税款，税務機關應加收滯納金

C.因納税人計算錯誤造成少繳税款，一般情況下追徵期是3年

D.因納税人計算錯誤造成未繳税款，特定情況下追徵期是5年

E.因納税人偷税造成少繳税款的，追徵期為10年

43、税收執法合法性原則具體要求包括( )。

A.內容合法

B.主體法定

C.程序合法

D.根據合法

E.執法合理

44、國際税法的基本原則包括( )。

A.國家税收主權原則

B.國際税收地域保護原則

C.國際税收分配公平原則

D.國際税收中性原則

E.國際税收情報公開原則

45、下列各項屬於納税人權利範圍的有( )。

A.發票使用檢查權

B.申請延期繳納税款權

C.申請退還多繳税款權

D.索取有關税收憑證的權利

E.代位權和撤銷權

46、國際上判定一個公司是否屬於一國法人居民的一般判定標準包括( )。

A.管理中心標準

B.總機構標準

C.資本控制標準

D.主要營業活動地標準

E.法人永久居住地標準

47、根據增值税規定，新開業納税人在辦理一般納税人認定時，除應向主管税務機關填報《增值税一般納税人申請認定表》，還應提交的材料有( )。

A.營業執照副本

B.税務登記證副本

C.企業負責人和財務人員的身份證明及其複印件

D.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其複印件

E.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其複印件

48、根據增值税規定，下列行為屬於視同銷售的有( )。

A.將自產、委託加工或者購進的貨物用於非增值税應税項目

B.將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位

D.將自產、委託加工或者購進的貨物用於集體福利或者個人消費

E.將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

49、根據增值税規定，下列各項免徵流通環節增值税的有( )。

A.蔬菜

B.水果

C.鮮奶

D.鮮雞蛋

E.鮮豬肉

50、根據增值税規定，下列説法正確的有( )。

A.企業將實物資產以及與之相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓，免徵增值税

B.融資性售後回租業務中，承租方出售資產，不徵收增值税

C.融資租賃業務中，租賃貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值税

D.融資租賃業務中，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方，不徵收增值税

E.符合條件的債轉股企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免徵增值税

51、根據國家營業税改徵增值税的試點安排，於2012年11月1日完成新舊税制轉換的省份有( )。

A.安徽

B.福建

C.湖北

D.廣東

E.浙江

52、持續經營以來從未發生騙取出口退税等違法行為的生產企業同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物適用增值税退(免)税政策，該特定條件包括( )。

A.已取得增值税一般納税人資格

B.已持續經營2年及2年以上

C.納税信用等級為B級及以上

D.上一年度銷售額3億元以上

E.外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性

53、下列關於逾期增值税扣税憑證抵扣規定的説法，正確的有( )。

A.逾期是指符合條件的增值税扣税憑證自開具之日起90日未到主管税務機關認證抵扣

B.逾期的增值税扣税憑證的認證和稽核機關為省級税務局

C.導致增值税抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納税人應提供證明或説明

D.由於税務機關原因導致增值税扣税憑證逾期的，納税人應在上報文件中説明

E.導致增值税扣税憑證逾期的客觀原因包括自然災害等不可抗力因素

54、下列説法符合消費税規定的有( )。

A.以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油不屬於消費税徵收範圍

B.以汽油、汽油組分調和生產的乙醇汽油按照“成品油--汽油”税目徵税

C.以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油按照“成品油--汽油”税目徵税

D.生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所佔比重不低於50%的純生物柴油免徵消費税

E.成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產成品油免徵消費税

55、某化粧品公司將新研製的化粧品與普通護膚護髮品組成化粧品禮品盒，其中,化粧品的生產成本為120元/套，普通護膚護髮品的生產成本為70元/套。2013年1月將100套化粧品禮品盒贈送給某演出公司試用。其税務處理正確的有( )。(化粧品消費税税率30%，化粧品、普通護膚護髮品成本利潤率5%)

A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值税

B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費税

C.普通護膚護髮品不屬於應税消費品，禮品盒中的普通護膚品不繳納消費税

D.禮品盒中的普通護膚品需要按照化粧品適用税率繳納消費税，同時繳納增值税

E.該化粧品公司應就贈送行為繳納消費税8550元

56、某鞭炮廠(增值税一般納税人)用外購已税的焰火繼續加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值税專用發票註明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元，取得增值税專用發票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發票當月已認證，下列説法正確的有( )。(焰火消費税税率15%，上述價格均不含增值税)

A.該鞭炮廠計算繳納消費税時，可以按照本月生產領用數量計算扣除外購已税鞭炮焰火已納的消費税

B.該鞭炮廠計算繳納消費税時，可以按照當月購進的全部已税焰火數量計算扣除已納的消費税

C.該鞭炮廠計算繳納增值税時，當月購進的`全部已税焰火支付的進項税額可以從當期銷項税額中抵扣

D.該鞭炮廠計算繳納增值税時，按照本月生產領用外購已税鞭炮焰火支付的進項税額可以從當期銷項税額中抵扣

E.當月該鞭炮廠應納消費税88.5萬元

57、下列關於消費税適用税率的説法，正確的有( )。

A.殘次品捲煙應當按照同牌號規格正品捲煙的徵税類別確定税率

B.委託加工的捲煙應當按照委託方同牌號規格捲煙的徵税類別確定税率

C.啤酒消費税單位税額按照包括包裝物押金(不包括重複使用的塑料週轉箱押金)在內的出廠價格劃分檔次

D.捲煙由於接裝過濾嘴提高銷售價格後，應按照原銷售價格確定徵税類別和適用税率

E.捲煙由於改變包裝提高銷售價格的，應按照新銷售價格確定徵税類別和適用税率

58、下列各項業務，應同時徵收增值税和消費税的有( )。

A.地板廠銷售自產實木地板

B.汽車廠銷售自產電動汽車

C.百貨商場銷售高檔手錶

D.進出口公司進口高爾夫球及球具

E.輪胎廠銷售自產農用拖拉機專用輪胎

59、下列關於營業税徵税範圍的説法，正確的有( )。

A.個人新建建築物後銷售不徵收營業税

B.單位和個人提供的垃圾處置勞務不徵收營業税

C.單位將不動產無償贈送給兒童福利院不徵收營業税

D.房地產主管部門代收的住房專項維修基金不徵收營業税

E.以發行基金方式募集資金不屬於營業税徵税範圍，不徵收營業税

60、某省規定營業税按期納税的起徵點為月營業額20000元。下列税務處理正確的有( )。

A.2013年2月，李某新辦一家個體網吧試營業，月營業額21000元，免予繳納營業税

B.2013年3月，某私營餐飲企業營業額18000元，該私營企業免予繳納營業税

C.2013年1月，趙某的個體快餐店經營收入32000元，成本費用15000元，應繳納營業税

D.2013年2月，張某的個體冷飲店營業額26000元，該冷飲店應繳納營業税1300元

E.王某夫婦分別經營兩個早餐攤點，2013年2月營業額分別為19000元和16000元，營業額合計超過20000元，應繳納營業税

61、營業税納税人採用預收款方式提供營業税應税勞務、轉讓無形資產、銷售不動產，以收到預收款當天為納税義務發生時間的有( )。

A.銷售不動產

B.提供租賃業務

C.轉讓土地使用權

D.提供建築業勞務

E.提供交通運輸勞務

62、下列關於營業税納税地點的説法，正確的有( )。

A.建築業納税地點為建築勞務發生地

B.納税人轉讓專利權，納税地點為納税人機構所在地或居住地

C.境內機構提供工程監理勞務，納税地點為該機構所在地

D.境內電信單位提供電信業務的納税地點為電信勞務發生地

E.境內運輸企業在境內提供運輸勞務的納税地點為運輸勞務的發生地

63、根據營業税規定，下列説法正確的有( )。

A.企業銷售其購置的不動產，以全部收入為營業額計徵營業税

B.水運部門取得的服務性收入，按照“服務業”税目計税，計税依據為收入全額

C.民航部門取得地面服務收入，按照“服務業”税目計税，計税依據為收入全額

D.代開票納税人從事聯運業務的，計税依據為代開的貨物運輸業發票註明的應税收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用

E.中國國際航空公司與中國國際貨運航空公司開展客運腹艙聯運業務，中國國際貨運航空公司以收到的貨運收入扣除支付中國國際航空公司的腹艙收入的餘額為營業額

64、下列關於營業税税收優惠的説法，正確的有( )。

A.境外單位向境內科普單位轉讓影視作品播映權取得的收入免徵營業税

B.對個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業務取得的收入暫免徵收營業税

C.根據物價部門規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費5年內免徵營業税

D.對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目取得的營業收入，暫免徵收營業税

E.納税人以不動產入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風臉的行為，不徵營業税，但投資後轉讓股權的，在轉讓時徵收營業税

65、下列關於城市維護建設税徵收管理的説法，正確的有( )。

A.海關對進口產品代徵增值税、消費税的，不徵收城市維護建設税

B.對流動經營等無固定納税地點的單位和個人不徵收城市維護建設税

C.對出口產品退還增值税、消費税的，同時退還已繳納的城市維護建設税

D.由受託方代收代繳消費税的單位，按照委託人所在地適用税率就地繳納城市維護建設税

E.貨物運輸業按照代 開 發 票納税人管理的所有單位和個人，凡按規定應當徵收營業税的，一律按照營業税税款的7%預徵城市維護建設税

66、根據資源税規定，下列各項屬於資源税徵税範圍的有( )。

A.人造石油

B.煤礦生產的天然氣

C.與原油同時開採的天然氣

D.焦煤

E.鐵礦石

67、扣繳義務人代扣代繳資源税税款的，其納税義務發生時間為( )。

A.收到應税產品的當天

B.付清尾款的當天

C.支付首筆貨款的當天

D.合同約定的付款日期當天

E.首次開具支付貨款憑據的當天

68、根據車輛購置税規定，已經辦理納税申報的車輛發生下列情形，需要重新辦理納税申報的有( )。

A.更換底盤

B.車輛過户

C.車輛轉籍

D.更換髮動機

E.免税條件消失

69、購買下列車輛，應計算繳納車輛購置税的有( )。

A.出租車

B.救護車

C.摩托車

D.國際組織駐華機構自用車輛

E.城市公交企業購置的公共汽電車輛

70、關於加工貿易內銷貨物完税價格的確定，下列説法正確的有( )。

A.來料加工進口料件申報內銷時，海關按照申報進口時的成交價格為基礎審查確定完税價格

B.加工貿易企業加工過程中產生的邊角餘料申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完税價格

C.進料加工進口料件申報內銷時，海關按照申報內銷時類似貨物的成交價格為基礎審查確定完税價格

D.保税區內加工貿易企業內銷的進料加工製成品中，如果含有從境內採購的料件，海關以製成品的成本為基礎審查確定完税價格

E.進料加工進口料件的製成品申報內銷時，海關以料件的原成交價格為基礎審查確定完税價格

三、計算題

1、某商業零售企業為增值税-般納税人，位於“營改增”試點地區，2012年12月發生如下業務：

(1)採取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;採取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鍊200件,每件收取差價款1500元。

(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含税價500元/件，開具了增值税專用發票，後發現部分電子出版物存在質量問題，經協商支付給該單位折讓5萬元(含税)，按規定開具了紅字增值税專用發票。

(3)接受當地甲運輸企業的貨運服務，取得的增值税專用發票上註明的運費15萬元，接受非試點地區乙運輸企業(小規模納税人)的貨運服務，取得貨物運輸發票,註明運費10萬元。

(4)接受當地某税務師事務所的税務諮詢服務，取得增值税專用發票註明金額20萬元;接受當地一家廣告公司提供廣告服務，取得的增值税專用發票註明金額8萬元。

(5)因倉庫保管不善，上月從一般納税人企業購進的一批速凍食品黴爛變質，該批速凍食品賬面價30萬元，其中運費成本4萬元(當地一般納税人運輸企業提供運輸服務)，進項税額均已於上月抵扣。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)該企業當月支付運費可抵扣的增值税進項税額( )萬元。

A.1.65

B.1.75

C.1.95

D.2.35

(2)該企業當月應轉出進項税額( )萬元。

A.4.82

B.4.86

C.5.67

D.5.71

(3)企業當月增值税銷項税額( )萬元。

A.37.87

B.37.95

C.38.89

D.40.67

(4)該企業當月應繳納增值税( )萬元。

A.38.78

B.39.55

C.39.7

D.41.5

2、某市甲建築公司2012年6月發生如下業務：

(1)將自建辦公樓銷售，取得銷售收入65000萬元，與之配比的建造成本42000萬元;贈送關聯單位部分車庫，建造成本840萬元，市場銷售價格1176萬元。

(2)承包某企業辦公樓建築工程，工程總價款24000萬元，含建設單位提供的電梯價值800萬元;將其中的門窗安裝工程分包給乙鋁合金材料廠，分包款850萬元，乙廠開具了合規發票。

(3)本月税務檢查中，甲建築公司被查出2011年出租施工設備的租金收入30萬元以及銷售不需要的建築材料收入15.45萬元未入賬，在本月補繳税款並被處以滯納金和罰款合計1.55萬元。

(4)甲建築公司下屬非獨立核算汽車隊對外提供運輸勞務取得運營收入80萬元，成本56萬元;另外，為本公司其他部門運送物品，運輸勞務的市場價格為30萬元，成本26萬元。

建築工程成本利潤率10%;甲建築公司發生的增值税業務按小規模納税人計税方法計税。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)甲建築公司應就業務(1)繳納營業税( )萬元。

A.3250.00

B.3308.80

C.7678.87

D.4766.24

(2)甲建築公司承包某企業辦公樓建築工程應納營業税( )萬元。

A.670.50

B.679.50

C.694.50

D.720

(3)甲建築公司非獨立核算運輸隊提供運輸勞務應納營業税( )萬元。

A.0.72

B.2.40

C.3.18

D.3.30

(4)甲建築公司應納城市維護建設税( )萬元。

A.275.43

B.282.38

C.380.68

D.380.88

四、綜合題

1、某白酒生產企業為增值税一般納税人，2012年1月發生如下業務：

1.購進業務

向農民購進玉米，收購憑證上註明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用於本企業職工食堂。

2.委託加工業務

將本月購進玉米的50%運往丙企業(增值税一般納税人)，委託其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含税加工費3.2萬元，取得增值税專用發票，丙企業無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業已代收代繳消費税。

3.白酒銷售業務：

銷貨方購貨方數量

(斤)單價

(元/斤)金額

(萬元)

甲企業白酒銷售公司12000140168

酒店9600200192

合計-21600-360

注：甲企業與白酒銷售公司為關聯企業，税務機關核定的消費税最低計税價格160元/斤。以上價格均為不含税價。

4.其他業務

(1)甲企業本月會計賬户“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

(2)本月舉辦展銷會，將自產白酒100斤用於廣告促銷活動;另特製100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。

本月取得的相關票據符合税法規定，並在本月通過主管税務機關認證抵扣。(白酒消費税税率20%,0.5元/斤，酒精消費税税率5%)

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)丙企業應代收代消費税( )萬元。

A.0.90

B.0.92

C.1.03

D.1.87

(2)關於甲企業收取包裝物押金的税務處理，正確的有( )。

A.包裝物押金不影響甲企業本月應納增值税和消費税

B.“營業外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為增值税計税銷售額

C.“營業外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為消費税計税銷售額

D.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為增值税計税銷售額

E.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為消費税計税銷售額_

(3)針對甲企業購貨對象的差別，財務經理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業少繳納消費税( )萬元。

A.7.68

B.11.52

C.15.36

D.19.20

(4)甲企業將自產白酒用於廣告促銷活動的税務處理正確的有( )。

A.不繳納增值税

B.不繳納消費税

C.按平均價繳納增值税

D.按加權平均價繳納消費税

E.按最高價繳納消費税

(5)甲企業贈送給來賓特製新品白酒應納消費税( )元。

A.11050.00

B.13762.50

C.13800.00

D.13812.50

(6)甲企業應就業務(3)繳納消費税( )萬元。

A.61.56

B.73.08

C.77.88

D.87.48

2、某食品廠位於市區，為增值税一般納税人，2012年11月增值税留抵税額68000元，2012年12月發生如下業務：

(1)外購麪粉一批,取得的增值税專用發票註明金額150000元，進項税額19500元;購進澱粉一批，取得的增值税專用發票註明金額60000元，進項税額10200元;向農户收購玉米，開具的農產品收購憑證上註明價款40000元。

(2)存貨盤點時發現，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值税專用發票註明金額100000元，支付運費3000元，已抵扣進項税額，經查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發生的合理損耗。

(3)購進一輛倉庫用叉車(設有固定裝置的非運輸車輛)，取得的增值税專用發票註明金額75000元;購進一輛消費税應税小汽車自用，含税價240000元，並取得增值税專用發票，國家税務總局核定該類型小汽車的最低計税價格為200000元。

(4)從某模具廠購買生產用模具一批，該模具廠為增值税小規模納税人，取得税務機關代開的增值税專用發票註明價款26000元，税款780元。

(5)以外購的價值300000元的原材料委託某企業加工餅乾，支付含税加工費120000元和含税輔料費40000元，並取得增值税專用發票。

(6)銷售一批食品給某超市，取得不含税銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元並單獨記賬核算，另收取優質費5000元。

(7)研製一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嚐，該食品無同類產品市場價，生產成本600元/件，成本利潤率為10%。

(8)將一台自用的消費税應税小汽車出售給企業員工，作價120000元，該小汽車系2009年購進，購進時取得的增值税專用發票註明金額180000元。

(9)銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養殖户，取得含税收入28000元。

(10)支付水電費並取得增值税專用發票，註明增值税額9900元。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)上述第(3)筆業務和第(4)筆業務形成的准予抵扣的進項税額合計( )元。

A.12750

B.13530

C.47621.79

D.48401.79

(2)該企業應作進項税轉出( )元。

A.2581.50

B.2583.87

C.3442.00

D.3681.50

(3)該企業當月增值税銷項税合計( )元。

A.162508.36

B.163234.88

C.165542.57

D.182908.38

(4)該企業應繳納增值税和城市維護建設税合計為( )元。

A.19844.44

B.91827.07

C.92604.44

D.94395.07

(5)該企業應繳納車輛購置税( )元。

A.20000.00

B.20512.82

C.27500.00

D.28012.82

(6)關於該食品廠的税務處理，正確的有( )。

A.購進的白糖在存儲過程中發生的合理損耗，其進項税額可以從銷項税額中扣除

B.購進的倉庫用叉車屬於設有固定裝置的非運輸車輛，其進項税額不得從銷項税額中扣除

C.向超市收取的優質費，屬於增值税的價外費用

D.將一台自用的小汽車出售給企業員工，應按照該汽車的賬面淨值計徵增值税

E.將食品加工過程中產生的殘次品銷售給養殖户，按照4%減半徵收增值税