2016年税務師《税法二》衝刺試題及答案

1、下列各項中，符合土地增值税核定徵收條件的有(　)。

A.符合土地增值税清算條件的

B.擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的

C.按照法律、法規的規定應當設置但未設置賬簿的

D.雖然設置賬簿但賬目混亂應税收入難以確定的

【答案】BCD

【解析】房地產開發企業有下列情形之一的，税務機關可以參照與其開發規模和收入水平相近的當地企業的土地增值税税負情況，按不低於預徵率的徵收率核定徵收土地增值税(1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;(2)擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的;(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;(4)符合土地增值税清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經税務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;(5)申報的計税依據明顯偏低，又無正當理由的。

2、房地產開發企業在確定土地增值税的扣除項目時，允許單獨扣除的税金是(　)。

A.營業税

B.房產税

C.城市維護建設税

D.印花税

【答案】AC

【解析】房地產開發企業轉讓時繳納的印花税是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。

3、房地產開發企業將開發產品用於下列(　)項目，屬於視同銷售房地產，徵收土地增值税。

A.開發的部分房地產用於換取其他單位的非貨幣性資產

B.開發的部分房地產用於職工福利

C.開發的部分房地產用於出租

D.開發的部分房地產用於對外投資

【答案】ABD

【解析】房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用於出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不徵收土地增值税。

4、關於特殊行為的土地增值税的政策陳述，正確的是(　)。

A.工業企業將土地(房地產)作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業企業中時，暫免徵收土地增值税

B.以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，徵收土地增值税

C.房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值税的徵收範圍

D.房地產的繼承不屬於土地增值税的徵税範圍

【答案】ABC

【解析】房地產的重新評估的增值，沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬於土地增值税的徵税範圍。

5、計算土地增值税時，下列説法不正確的有(　)。

A.房地產開發企業可以按地價款與開發成本加扣20%的費用

B.舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除

C.所有與轉讓有關的税金均可作為税金扣除

D.土地增值税的納税人不包括個體經營者

【答案】BCD

【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業轉讓房產的印花税不得作為税金扣除;個體經營者也是土地增值税的納税人。

6、對房地產開發企業進行土地增值税清算時，下列表述正確的是(　　)。

A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

B.主管税務機關應及時對納税人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及税款計算等情況進行審核，依法徵收土地增值税

C.在土地增值税清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的可以作為扣除項目扣除

D.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本

【答案】ABD

【解析】在土地增值税清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的'不得扣除。

7、轉讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值税扣除項目金額。

A.房屋及建築物的評估價格

B.取得土地使用權支付的地價款

C.轉讓時繳納的税金

D.轉讓時繳納的費用

【答案】ABCD

【解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規定繳納的有關費用及轉讓環節繳納的税金。

8、納税人發生下列情形之一的，土地增值税以房地產評估價格為依據計算徵收的有 (　)。 A.隱瞞、虛報房地產成交價格

B.提供扣除項目金額不實

C.納税人新建普通標準住宅出售的

D.轉讓房地產成交價格低於評估價格，又無正當理由

【答案】ABD

【解析】納税人新建普通標準住宅出售的，以納税人轉讓收入減去規定的扣除項目後的餘額為增值額，計算土地增值税。

9、納税人應進行土地增值税的清算的情形包括(　)。

A.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

C.直接轉讓土地使用權的

D.納税人申請註銷税務登記但未辦理土地增值税清算手續的

【答案】AC

【解析】BD為主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算的情形。

10、按照土地增值税的有關規定：內資房地產開發企業計算土地增值税時，應單獨扣除的税金是( )。

A.營業税

B.城建税

C.教育費附加

D.印花税

【答案】ABC

【解析】按照土地增值税的有關規定：內資房地產開發企業計算土地增值税時，應單獨扣除的税金是營業税、城建税、教育費附加。

11、在土地增值税清算過程中，發現納税人有下列()情形的，應按核定徵收方式對房地產項目進行清算。

A.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

B.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的

C.符合土地增值税清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的

D.申報的計税依據明顯偏低，又無正當理由的

【答案】ABD

【解析】符合土地增值税清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的，經税務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定徵收方式對房地產項目進行清算。

12、下列關於土地增值税納税地點的表述中，正確的有(　　)。

A.自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地税務機關申報納税

B.自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過户手續所在地的税務機關申報納税

C.法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在房地產坐落地所管轄的税務機關申報納税

D.法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在機構所在地或經營所在地的税務機關申報納税

【答案】AB

【解析】法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在辦理税務登記的原管轄税務機關申報納税;法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在房地產坐落地所管轄的税務機關申報納税。

13、下列項目中屬於房地產開發成本的有(　　)。

A.耕地佔用税

B.三通一平費

C.土地出讓金

D.基礎設施費

【答案】ABD

【解析】C屬於取得土地使用權所支付的金額，不屬於房地產開發成本。

14、2010年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建築面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業徵收房產税的房產原值是(　　)萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

【答案】D

【解析】房產原值包括地價款和開發土地發生的成本費用。該企業徵收房產税的房產原值=8000+2000=10000(萬元)

15、某企業擁有一棟原值為2000萬元的房產，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產權轉移手續。已知當地政府規定房產計税餘值的扣除比例為20%，2011年該企業應納房產税(　　)萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

【答案】D

【解析】應繳納房產税=2000×60%×(1-20%)×1.2%×10/12+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)